2018年初級會計職稱《經濟法基礎》考前15天測試題二

1、某著名作家王某出版寫作的一本小說，取得稿酬收入30000元，后來又在報刊上連載，取得稿酬收入10000元。王某應繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是(　　)。

A.(30000+10000)×20%=8000元

B.30000×(1-20%)×20%×(1-30%)+10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480元

C.30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360元

D.(30000+10000)×(1-30%)×20%=5600元

【正確答案】B

【答案解析】本題考核稿酬所得個人所得稅的計算。同一作品先在報刊上連載，然后再出版或先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。應納個人所得稅=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)+10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)

2、根據印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，因繳納印花稅的是(　　)。

A.報刊發(fā)行單位和訂閱單位之間書立的憑證

B.建筑安裝工程承包合同

C.門市部零星修理業(yè)務開具的修理單

D.農林作物保險合同

【正確答案】B

【答案解析】選項ACD屬于印花稅的免征范圍。

3、2017年9月年甲公司銷售產品取得含稅增值稅價款117000元，另收取包裝物租金7020元。已知增值稅稅率17%。甲公司當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

A.117000×(1+17%)×17%=23271.3元

B.(117000+7020)÷(1+17%)×17%=18020元

C.117000×17%=21083.4元

D.(117000+7020)×17%=21083.4元

【正確答案】B

【答案解析】值稅的計稅銷售額=含稅銷售額÷(1+適用稅率)，價外費用7020是含稅金額。甲公司當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額=(117000+7020)÷(1+17%)×17%=18020(元)。

4、李某與甲公司建立了勞動關系，2009年5月1日，甲公司安排李某加班一天，李某向公司要求支付加班工資時遭到公司拒絕，公司給出的理由是李某在加班時因操作不當損壞公司機器設備，造成損失1000元。李某就該事咨詢了某律師，下列各項是該律師的回答，其中不正確的是(　　)。

A.甲公司應當按勞動合同中規(guī)定的日工資標準的300%向李某支付工資

B.如果甲公司能夠為李某安排補休，則無須向李某支付加班工資

C.李某給單位造成的經濟損失，單位可以從李某本人的工資中扣除

D.如果甲公司本月應付李某的工資總額(包括應付的加班工資)為3000元，甲公司最多可以扣發(fā)600元

【正確答案】B

【答案解析】(1)選項AB：用人單位依法安排勞動者在法定休假日工作的，按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人日或小時工資標準的300%支付勞動者工資。安排法定休假日加班支付加班工資沒有“不能安排補休”的前提條件;(2)選項CD：因勞動者本人原因給用人單位造成經濟損失的，用人單位可按照勞動合同的約定要求其賠償經濟損失，經濟損失的賠償可以從勞動者本人的工資中扣除，但每月扣除的部分不得超過勞動者當月工資的20%。

5、甲.乙在上海浦東新區(qū)簽訂合同，將甲在北京朝陽區(qū)的一幢房產出售給乙。后因乙未按約定支付價款，雙方發(fā)生爭議。根據民事訴訟法律制度的規(guī)定，該案件的管轄法院應當是(　　)。

A.甲住所地人民法院

B.乙住所地人民法院

C.上海市浦東新區(qū)人民法院

D.北京市朝陽區(qū)人民法院

【正確答案】D

【答案解析】因不動產糾紛提起的訴訟，由不動產所在地人民法院管轄。

6、企業(yè)的下列所得中不符合免征.減征企業(yè)所得稅條件的是(　　)。

A.從事農.林.牧.漁業(yè)項目的所得

B.從事符合條件的環(huán)境保護.節(jié)能節(jié)水項目的所得

C.企業(yè)內部自建自用的基礎設施項目

D.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)自建自用的基礎設施項目，不享受三免三減半的優(yōu)惠。

7、根據《支付結算辦法》的規(guī)定，下列款項中，不能辦理托收承付結算的是(　　)。

A.商品交易取得的款項

B.因商品交易而產生的勞務供應的款項

C.因寄售商品而產生的款項

D.因運送交易商品而產生的款項

【正確答案】C

【答案解析】根據規(guī)定，辦理托收承付結算的款項必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷.寄銷.賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。

8、小王與某公司簽訂了5年的勞動合同，工作3年后公司提出解除勞動合同并與小王協(xié)商一致，已知勞動合同解除前小王的月平均工資為3000元，則公司應當支付小王的經濟補償金為(　　)元。

A.6000

B.9000

C.15000

D.24000

【正確答案】B

【答案解析】公司應當支付的經濟補償金為3×3000=9000(元)。

9、根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起(　　)內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

A.7日

B.10日

C.15日

D.30日

【正確答案】C

【答案解析】納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

10、李某2009年5月購入小轎車一輛，一直欠繳稅款。當?shù)匦∞I車車船稅年稅額為每輛400元。到2013年上交強險時，李某應被保險機構代收代繳車船稅(　　)元。

A.1466.67

B.1646.67

C.1846.67

D.1866.67

【正確答案】D

【答案解析】往年補繳=400×8/12+400×(2013-2009-1)=1466.67(元)，當年應繳納400元，所以合計應代收代繳車船稅=1466.67+400=1866.67(元)。

11、某畫家2013年8月將其精選的書畫作品交由某出版社出版，從出版社取得報酬10萬元。該筆報酬在繳納個人所得稅時適用的稅目是(　　)。

A.工資薪金所得

B.勞務報酬所得

C.稿酬所得

D.特許權使用費所得

【正確答案】C

【答案解析】稿酬所得，是指個人因其作品以圖書.報刊形式“出版.發(fā)表”而取得的收入，作品包括文學作品.書畫作品.攝影作品，以及其他作品，稿酬所得強調的是作品的“出版.發(fā)表”。

12、某酒廠為增值稅一般納稅人，2014年4月銷售糧食白酒2噸，取得銷售收入14040元(含增值稅)。已知糧食白酒消費稅的定額稅率為0.5元/500克，比例稅率為20%。根據消費稅法律制度的規(guī)定，該酒廠4月應繳納的消費稅稅額為(　　)元。

A.6229.92

B.5510

C.5000

D.4400

【正確答案】D

【答案解析】應納消費稅=14040/(1+17%)×20%+2×1000×0.5×2=4400(元)。

13、下列稅法構成要素中，衡量納稅義務人稅收負擔輕重與否的重要標志是(　　)。

A.計稅依據

B.減稅免稅

C.稅率

D.征稅對象

【正確答案】C

【答案解析】計算納稅人應納稅額的尺度是稅率，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。

14、根據土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于納稅人應當進行土地增值稅清算的是(　　)。

A.直接轉讓土地使用權的

B.房地產開發(fā)項目全部竣工.完全銷售的

C.整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的

D.取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的

【正確答案】D

【答案解析】符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：(1)已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的;(2)取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;(3)納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。

15、某電影制作企業(yè)臨時到外地拍攝，其在外地設立的攝制組可以開立的賬戶為(　　)。

A.專用存款賬戶

B.基本存款賬戶

C.一般存款賬戶

D.臨時存款賬戶

【正確答案】D

【答案解析】該電影制作企業(yè)在外地臨時設立攝制組屬于“設立臨時機構”，可以開立臨時存款賬戶。

16、根據民事法律制度的規(guī)定，在訴訟時效期間的一定期間內，因不可抗力或者其他障礙致使權利人不能行使請求權的，訴訟時效期間暫停計算，該期間為(　　)。

A.最初1個月

B.最初3個月

C.最后6個月

D.最初9個月

【正確答案】C

【答案解析】訴訟時效期間的中止，是指在訴訟時效期間的最后6個月內，因不可抗力或者其他障礙致使權利人不能行使請求權的，訴訟時效期間暫時停止計算。

17、根據印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收印花稅的是(　　)。

A.工商營業(yè)執(zhí)照

B.房屋產權證

C.土地使用證

D.稅務登記證

【正確答案】D

【答案解析】應當繳納印花稅的權利.許可證照包括：房屋產權證(選項B).工商營業(yè)執(zhí)照(選項A).商標注冊證.專利證.土地使用證(選項C)，不包括稅務登記證(選項D)。

18、下列關于會計工作的社會監(jiān)督的表述中，不正確的是(　　)。

A.社會監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，主要是指社會各界對會計工作的監(jiān)督

B.社會監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，主要是指注冊會計師及其所在的會計師事務所對委托單位會計工作的監(jiān)督

C.社會監(jiān)督具有很強的權威性和公正性

D.財政部門有權對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監(jiān)督

【正確答案】A

【答案解析】會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行的審計.鑒證的一種外部監(jiān)督。

19、根據《增值稅暫行條例》的規(guī)定，一般納稅人銷售下列貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的是(　　)。

A.農產品

B.避孕藥品

C.圖書

D.自己使用過的汽車

【正確答案】B

【答案解析】本題考核增值稅的免稅規(guī)定。選項AC適用13%的低稅率征稅;選項D適用一般納稅人的簡易征收辦法征稅。

20、甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售產品一批，取得不含稅銷售額10萬元，同時向對方收取包裝費1000元，已知增值稅稅率為17%，則甲公司本月增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

A.100000÷(1+17%)×17%+1000÷(1+17%)×17%=14675(元)

B.100000×17%=17000(元)

C.100000×17%+1000÷(1+17%)×17%=17145(元)

D.100000×17%+1000×17%=17170(元)

【正確答案】C

【答案解析】本題考核增值稅銷項稅額的計算。甲公司本月增值稅銷項稅額=100000×17%+1000÷(1+17%)×17%=17145元。

21、根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，對一次勞務報酬收入畸高的應實行加成征收，所謂“一次性勞務報酬收入畸高”是指(　　)。

A.一次取得的勞務報酬的應納稅所得額超過10000元

B.一次取得的勞務報酬的應納稅所得額超過20000元

C.一次取得的勞務報酬收入超過10000元

D.一次取得的勞務報酬收入超過20000元

【正確答案】B

【答案解析】一次性勞務報酬收入畸高，是指一次取得的勞務報酬所得的應納稅所得額超過20000元。

22、根據支付結算法律制度的規(guī)定，下列關于商業(yè)匯票的表述錯誤的是(　　)。

A.商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌

B.商業(yè)匯票在出票時向付款人提示承兌后才能使用

C.銀行承兌匯票的出票人或持票人向銀行提示承兌時，銀行的信貸部門按照有關規(guī)定和審批程序，對出票人的資信等內容進行認真審查，必要時可由出票人提供擔保

D.銀行承兌匯票的承兌銀行，應按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費

【正確答案】B

【答案解析】選項B：商業(yè)匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。

23、張甲畢業(yè)后一直在騰飛公司任技術員職務。已知張甲月工資6000元，單位基本醫(yī)療保險的繳費率為6%，個人基本醫(yī)療保險的繳費率為2%。根據我國社會保險法律制度的規(guī)定，張甲個人醫(yī)療保險賬戶每月存儲額為(　　)。

A.120元

B.228元

C.360元

D.480元

【正確答案】B

【答案解析】(1)單位每月繳費中轉入張甲個人賬戶額=6000×6%×30%=108(元);(2)張甲每月繳納的基本醫(yī)療保險額=6000×2%=120(元);(3)張甲個人醫(yī)療賬戶每月的存儲額=120+108=228(元)。

24、某出納在10月20日填寫支票的出票日期，下列填寫正確的是(　　)。

A.零拾月零貳拾日

B.零壹拾月貳拾日

C.零壹拾月零貳拾日

D.拾月零貳拾日

【正確答案】C

【答案解析】票據的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據的出票日期，在填寫月.日時，月為壹.貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾.貳拾.叁拾的，應在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。如1月15日，應寫成零壹月壹拾伍日;再如10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。

二、多項選擇題

1、甲公司因未依法建立職工名冊被公司所在地勞動行政部門要求在15日內改正，15日后甲公司以業(yè)務忙.人手不足為由予以拒絕。于是該勞動行政部門決定依法對甲公司罰款。根據我國勞動合同法律制度的規(guī)定，下列罰款數(shù)額中，符合規(guī)定的有(　　)。

A.1000元

B.2000元

C.5000元

D.20000元

【正確答案】BCD

【答案解析】用人單位違反勞動合同法有關建立職工名冊規(guī)定的，由勞動行政部門責令限期改正;逾期不改正的，由勞動行政部門處以2000元以上2萬元以下的罰款。

2、會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系表現(xiàn)在(　　)。

A.根本目的的一致，作用相互補充

B.實施過程中相互作用.相互促進

C.地位上相互轉化.相互吸收

D.內容上相互滲透.相互重疊

【正確答案】ABCD

【答案解析】會計職業(yè)道德與會計法律制度有著共同的目標.相同的調整對象.承擔著同樣的職責，兩者聯(lián)系密切。主要表現(xiàn)在：一是兩者的根本目的是一致的，在作用上相互補充，二是兩者在內容上相互滲透.相互重疊，三是兩者在地位上相互轉化.相互吸收，四是兩者在實施過程中相互作用.相互促進。

3、根據資源稅法律制度的規(guī)定，下列關于資源稅計稅依據的說法中，正確的有(　　)。

A.單位自產自用的天然氣，以移送時的自用數(shù)量為計稅依據

B.單位對外銷售自產的原油，以銷售額為計稅依據

C.單位以自產的液體鹽加工固體鹽，以實際使用的液體鹽數(shù)量為計稅依據

D.單位自產自用的鐵礦石，以實際移送使用數(shù)量為計稅依據

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考核資源稅的計稅依據。納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量作為計稅依據，故選項C不正確。

4、根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列關于消費稅納稅環(huán)節(jié)的表述中，正確的有(　　)。

A.納稅人生產應稅消費品對外銷售的，在銷售時納稅

B.納稅人自產自用應稅消費品，不用于連續(xù)生產應稅消費品而用于其他方面的，在移送使用時納稅

C.納稅人委托加工應稅消費品，收回后直接銷售的，在銷售時納稅

D.納稅人委托加工應稅消費品，由受托方向委托方交貨時代收代繳稅款，但受托方為其他個人和個體工商戶的除外

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考核消費稅納稅環(huán)節(jié)。消費稅選擇生產.零售或進口某一環(huán)節(jié)一次征收，而不在各個流轉環(huán)節(jié)多次征收。(1)納稅人生產的應稅消費品，對外銷售的，在銷售時納稅;(2)納稅人自產自用的應稅消費品，不用于連續(xù)生產應稅消費品而用于其他方面的，在移送使用時納稅;(3)委托加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款(受托方為個人.個體的除外);(4)委托加工的應稅消費品直接出售的，不再征收消費稅。

5、根據支付結算法律制度的規(guī)定，支票的下列記載事項中，可以由出票人授權補記的有(　　)。

A.出票人名稱

B.確定金額

C.收款人名稱

D.出票日期

【正確答案】BC

【答案解析】支票的金額.收款人名稱，可以由出票人授權補記。未補記前，不得背書轉讓和提示付款。

6、根據《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有(　　)。

A.有偷稅.騙稅前科的

B.拒不提供納稅資料的

C.按規(guī)定應設置賬簿而未設置的

D.雖設置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的

【正確答案】BCD

【答案解析】稅務機關有權“核定”納稅人應納稅額的情形包括：(1)依照法律.行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;(2)依照法律.行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設置賬簿，但賬目混亂.難以查賬的;(5)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;(6)納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。有偷稅.騙稅前科的，不一定現(xiàn)在還有偷稅.騙稅的行為，所以只要現(xiàn)在改邪歸正，按規(guī)定納稅就可以了，所以選項A錯誤，不當選。

7、2013年8月，張某以100萬元的價格購置了一套兩室一廳住房，同時將其原有的一套一室一廳住房出售給李某，成交價格為70萬元，已知當?shù)仄醵惖亩惵蕿?%。根據契稅法律制度的規(guī)定，下列說法中，正確的有(　　)。

A.李某不需要繳納契稅

B.李某應繳納契稅2.1萬元

C.張某應繳納契稅3萬元

D.張某應繳納契稅5.1萬元

【正確答案】BC

【答案解析】契稅由房屋權屬的承受人繳納，張某購置新住房應繳納契稅=100×3%=3(萬元);李某購置張某原有住房應繳納契稅=70×3%=2.1(萬元)

8、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，不正確的有(　　)。

A.生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予扣除

B.企業(yè)應當自生產性生物資產投入使用的當月起計算折舊

C.企業(yè)應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊

D.停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用的當月起停止計算折舊

【正確答案】BD

【答案解析】(1)選項BC：企業(yè)應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊;(2)選項D：企業(yè)停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

9、根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計征消費稅的有()。

A.用于抵債的應稅消費品

B.用于饋贈的應稅消費品

C.用于換取生產資料的應稅消費品

D.用于投資入股的應稅消費品

【正確答案】ACD

【答案解析】選項ACD：納稅人用于換取生產資料和消費資料.投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的“最高”銷售價格作為計稅依據計算征收消費稅;選項B：應按納稅人同類應稅消費品的“平均”銷售價格作為計稅依據計征消費稅。

10、下列對法的分類中，正確的有(　　)。

A.成文法和不成文法是根據法的創(chuàng)制方式和發(fā)布形式所作的分類

B.一般法和特別法是根據法的空間效力.時間效力或者對人的效力所作的分類

C.根本法和普通法是根據法的主體.調整對象和淵源所作的分類

D.實體法和程序法是根據法的內容所作的分類

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C：根本法和普通法是根據法的內容.效力和制定程序所作的分類。

11、下列各項中，人民法院適用競業(yè)限制條款處理勞動爭議案件時應予支持的有(　　)。

A.在競業(yè)限制期限內，用人單位解除競業(yè)限制協(xié)議時，勞動者要求用人單位額外支付3個月競業(yè)限制經濟補償?shù)?/p>

B.勞動者違法競業(yè)限制約定，向用人單位支付違約金后，用人單位要求勞動者按照約定繼續(xù)履行競業(yè)限制義務的

C.勞動合同解除后，履行了競業(yè)限制義務的勞動者按照協(xié)議約定要求用人單位支付競業(yè)限制經濟補償?shù)?/p>

D.勞動合同解除后，因用人單位的原因導致3個月未支付競業(yè)限制經濟補償，勞動者要求解除競業(yè)限制約定的

【正確答案】ABCD

【答案解析】(1)勞動合同解除后，履行了競業(yè)限制義務的勞動者按照協(xié)議約定要求用人單位支付競業(yè)限制經濟補償?shù)?(2)勞動者違法競業(yè)限制約定，向用人單位支付違約金后，用人單位要求勞動者按照約定繼續(xù)履行競業(yè)限制義務的;(3)勞動者違法競業(yè)限制約定，向用人單位支付違約金后，用人單位要求勞動者按照約定繼續(xù)履行競業(yè)限制義務的;勞動合同解除后，因用人單位的原因導致3個月未支付競業(yè)限制經濟補償，勞動者要求解除競業(yè)限制約定的

12、根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人取得下列所得應自行到主管稅務機關辦理納稅申報的有(　　)。

A.年所得12萬元以上的

B.從中國境內兩處或者兩處以上取得勞務報酬所得的

C.從中國境外取得所得的

D.取得應稅所得.沒有扣繳義務人的

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B應該是從中國境內兩處或者兩處以上取得工資.薪金所得。

13、根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應繳納消費稅的有(　　)。

A.卷煙廠將自產的卷煙用于個人消費

B.化妝品廠將自產的化妝品贈送給客戶

C.酒廠將自產的啤酒贊助啤酒節(jié)

D.地板廠將自產的實木地板用于辦公室裝修

【正確答案】ABCD

【答案解析】納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅;凡用于其他方面的，于移送使用時，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅。

14、出票人辦理電子商業(yè)匯票業(yè)務，應同時具備(　　)等條件。

A.簽約開辦對公業(yè)務的企業(yè)網銀等電子服務渠道

B.與銀行簽訂《電子商業(yè)匯票業(yè)務服務協(xié)議》

C.與付款人具有真實的委托付款關系

D.有支付匯票金額的資金

【正確答案】ABC

【答案解析】出票人應具有支付匯票金額的可靠資金來源，因此選項D錯誤。

15、根據增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列情形中，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有(　　)。

A.寄售商店代銷企業(yè)寄售的物品

B.典當業(yè)銷售死當物品

C.生產企業(yè)銷售廢舊材料

D.寄售商店代銷居民個人寄售的物品

【正確答案】ABD

【答案解析】增值稅一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內);(2)典當業(yè)銷售死當物品。選項C應按適用稅率計算增值稅銷項稅額。

三、判斷題

1、殘次品卷煙應當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】殘次品卷煙應當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。

2、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)在年度中間合并.分立.終止時，投資者應當在停止生產經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期個人所得稅匯算清繳。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)在年度中間合并.分立.終止時，投資者應當在停止生產經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期個人所得稅匯算清繳。

3、年終加薪不分種類和取得情況，一律按“工資.薪金所得”征收個人所得稅。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】年終加薪不分種類和取得情況，一律按“工資.薪金所得”征收個人所得稅。

4、根據《企業(yè)財務會計報告條例》規(guī)定，會計期間分為年度.半年度.季度和月度，以滿足單位經營管理和投資者對會計資料的需要。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】根據《企業(yè)財務會計報告條例》規(guī)定，會計期間分為年度.半年度.季度和月度，以滿足單位經營管理和投資者對會計資料的需要。

5、銷售額是指納稅人銷售貨物.提供應稅勞務或者發(fā)生應稅行為向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】銷售額是指納稅人銷售貨物.提供應稅勞務或者發(fā)生應稅行為向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。

6、失業(yè)保險金的標準，可以低于城市居民最低生活保障標準。一般也不高于當?shù)刈畹凸べY標準。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】失業(yè)保險金的標準，不得低于城市居民最低生活保障標準。一般也不高于當?shù)刈畹凸べY標準。

7、納稅人的賬簿.會計憑證和報表，應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。(　　)

【正確答案】√

8、權利.許可證照實行按件貼花繳納印花稅。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】權利.許可證照按件5元貼花。

9、預算單位使用財政性資金，應當向財政部門提出設立零余額賬戶的申請，財政部門同意預算單位開設零余額賬戶后，通知申請人。(　　)

【正確答案】×

【答案解析】預算單位使用財政性資金，應當按照規(guī)定的程序和要求，向財政部門提出設立零余額賬戶的申請，財政部門同意預算單位開設零余額賬戶后，通知代理銀行。

10、專利權既可以作為經濟法律關系的內容，也可以作為經濟法律關系的客體。(　　)

【正確答案】√

【答案解析】法律關系的內容包括權利和義務，有專利權就說明有排他權。

四、不定項選擇題

(一)

甲企業(yè)為居民企業(yè).增值稅一般納稅人，2013年度有關經濟業(yè)務如下：

(1)產品銷售收入800萬元，銷售邊角料收入40萬元，國債利息收入為5萬元;

(2)以產品抵償債務，該批產品不含增值稅售價60萬元;

(3)實發(fā)合理工資.薪金總額100萬元，發(fā)生職工教育經費1.5萬元，職工福利費15萬元，工會經費1萬元;

(4)支付法院判決由企業(yè)承擔的訴訟費3萬元，稅收滯納金4萬元，合同違約金5萬元，銀行罰款利息6萬元;

(5)因管理不善導致一批材料被盜，該批材料成本為10萬元，對應的增值稅進項稅為1.7萬元，取得保險公司賠款6萬元，材料損失已經過稅務機關核準。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1、甲企業(yè)下列收益中計算企業(yè)所得稅應該納稅所得額時，應計入收入總額的是(　　)。

A.國債利息收入5萬元

B.產品銷售收入800萬元

C.銷售邊角料收入40萬元

D.以產品抵償債務60萬元

【正確答案】ABCD

【答案解析】(1)選項A：企業(yè)所得稅的計稅依據是應納稅所得額，即指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入.免稅收入.各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額;此處“收入總額”明顯包括不征稅收入.免稅收入(例如國債利息收入)在內;(2)選項BCD：企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產收入，股息.紅利等權益性投資收入，接受捐贈收入以及其他收入。

2、甲企業(yè)下列支出中，計算企業(yè)所得稅時予以全部扣除的是(　　)。

A.工資.薪金總額100萬元

B.職工教育經費1.5萬元

C.職工福利費15萬元

D.工會經費1萬元

【正確答案】ABD

【答案解析】(1)選項A：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。(2)選項B：除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額的2.5%的部分，準予扣除;在本題中，職工教育經費稅前扣除限額=100×2.5%=2.5(萬元)，大于實際發(fā)生額1.5萬元，準予在稅前據實全額扣除。(3)選項C：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額的14%的部分，準予扣除;在本題中，職工福利費稅前扣除限額=100×14%=14(萬元)，實際發(fā)生額15萬元超過了稅前扣除限額，稅前僅能扣除14萬元。(4)選項D：企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除;在本題中，工會經費稅前扣除限額=100×2%=2(萬元)，大于實際發(fā)生額1萬元，準予在稅前據實全額扣除。

3、甲企業(yè)下列支出中，計算企業(yè)所得稅時不準扣除的是(　　)。

A.稅收滯納金4萬元

B.銀行罰款利息6萬元

C.合同違約金5萬元

D.法院判決由企業(yè)承擔的訴訟費3萬元

【正確答案】A

【答案解析】(1)選項ABC:稅收滯納金.罰金.罰款和被沒收財物的損失，均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;但銀行罰息.合同違約金均為民事性質款項，可以再企業(yè)所得稅前據實扣除。(2)選項D：經法院判決由企業(yè)承擔的訴訟費可以據實在稅前扣除。

4、甲企業(yè)在計算2013年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除原材料損失金額是(　　)萬元。

A.10-1.7-6=2.3

B.10-6=4

C.10+1.7=11.7

D.10+1.7-6=5.7

【正確答案】D

【答案解析】(1)企業(yè)因存貨盤虧.毀損.報廢等原因不得從銷項稅額中抵扣的進項稅金，應視同企業(yè)財產損失，準予與存貨損失一起在企業(yè)所得稅前按規(guī)定扣除;在本題中，甲企業(yè)的材料系因管理不善損失，其對應的進項稅額不得抵扣，因此，排除選項AB。(2)企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照規(guī)定在稅前扣除，因此，選項D正確。

(二)

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運輸服務，2015年10月有關經濟業(yè)務如下：

(1)購進運輸用貨車10輛，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為255000元;購進貨車用柴油，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為51000元。

(2)購進客車1輛，作為本企業(yè)職工班車，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為8500元。

(3)提供貨物運輸服務，取得含增值稅價款1110000元，同時收取優(yōu)質費2220元。

(4)提供貨物裝卸搬運服務，取得含增值稅價款31800元;因損壞所搬運貨物，向客戶支付賠償款5300元。

(5)提供貨物倉儲服務，取得含增值稅價款116600元;所用倉庫為經營性租賃取得，每月支付出租方租金7000元。

已知：交通運輸業(yè)服務增值稅稅率為11%，物流輔助服務增值稅稅率為6%，上期留抵增值稅稅額3400元，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務機關認證。

要求：根據上述資料，分別回答下列問題。

1、甲企業(yè)當月提供貨物倉儲服務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

A.116600÷(1+6%)×6%=6600(元)

B.116600×6%=6996(元)

C.(116600-7000)×6%=6576(元)

D.(116600-7000)÷(1+6%)×6%=6203.77(元)

【正確答案】A

【答案解析】甲企業(yè)支付的不動產租金支出，不會影響其增值稅的計算，增值稅銷項稅額=116600÷(1+6%)×6%=6600(元)。

2、甲企業(yè)當月提供貨物裝卸搬運服務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

A.(31800-5300)×6%=1590(元)

B.31800×6%=1908(元)

C.31800÷(1+6%)×6%=1800(元)

D.(31800-5300)÷(1+6%)×6%=1500(元)

【正確答案】C

【答案解析】向客戶“支付”(而非“收取”)的賠償款，不屬于甲企業(yè)的收入，增值稅銷項稅額=31800÷(1+6%)×6%=1800(元)。

3、甲企業(yè)當月提供貨物運輸服務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

A.(1110000+2220)×11%=122344.2(元)

B.1110000×11%=122100(元)

C.(1110000+2220)÷(1+11%)×11%=110220(元)

D.1110000×(1+11%)×11%=135531(元)

【正確答案】C

【答案解析】甲企業(yè)提供貨物運輸服務同時收取的優(yōu)質費，應作為價外費用(收入)處理，增值稅銷項稅額=(1110000+2220)÷(1+11%)×11%=110220(元)。

4、甲企業(yè)下列增值稅進項稅額中，準予抵扣的是(　　)。

A.購進運輸用貨車的進項稅額255000元

B.購進貨車用柴油的進項稅額51000元

C.購進客車的進項稅額8500元

D.上期留抵的增值稅稅額3400元

【正確答案】ABD

【答案解析】外購客車用于集體福利，進項稅額不得抵扣。

(三)

甲電子設備公司為居民企業(yè)，屬于主要從事電子設備的制造業(yè)務的大型企業(yè)。2016年有關經營情況如下：

(1)銷售貨物收入2000萬元，提供技術服務收入500萬元，轉讓股權收入3000萬元。經稅務機關核準上年已作損失處理后又收回的其他應收款15萬元

(2)繳納增值稅180萬元，城市維護建設稅和教育費附加18萬元，房產稅25萬元，預繳企業(yè)所得稅稅款43萬元。

(3)與生產經營有關的業(yè)務招待費支出50萬元。

(4)支付殘疾職工工資14萬元;新技術研究開發(fā)費用未形成無形資產計入當期損益19萬元;購進專門用于研發(fā)的設備一臺，價值35萬元;購置《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護專用設備一臺，投資額60萬元，購置完畢當年即投入使用。

已知：業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1、甲電子設備公司的下列收入中，應計入收入總額的是(　　)。

A.銷售貨物收入2000萬元

B.上年已作壞賬損失處理后又收回的其他應收款15萬元

C.轉讓股權收入3000萬元

D.提供技術服務收入500萬元

【正確答案】ABCD

【答案解析】企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：(1)銷售貨物收入(選項A);(2)提供勞務收入(選項D);(3)轉讓財產收入(選項C);(4)股息.紅利等權益性投資收益;(5)利息收入;(6)租金收入;(7)特許權使用費收入;(8)接受捐贈收入;(9)其他收入(選項B)。

2、甲電子設備公司繳納的下列稅款中，在計算2016年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是(　　)。

A.增值稅180萬元

B.預繳企業(yè)所得稅稅款43萬元

C.城市維護建設稅和教育費附加18萬元

D.房產稅25萬元

【正確答案】CD

【答案解析】準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金不包括阿繳納的增值稅和預繳的企業(yè)所得稅。

3、甲電子設備公司在計算2016年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費支出是(　　)。

A.27.575萬元

B.30萬元

C.12.5萬元

D.25萬元

【正確答案】C

【答案解析】

4、關于甲電子設備公司可以享受當年企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的下列表述中，正確的是(　　)。

A.支付殘疾職工的工資，在據實扣除的基礎上，按照14萬元的200%在計算當年應納稅所得額時加計扣除

B.購置環(huán)境保護專用設備60萬元投資額的20%可以從當年的應納稅額中抵免

C.新技術研究開發(fā)費用未形成無形資產計入當期損益的，在據實扣除的基礎上，按照19萬元的100%在計算當年應納稅所得額時加計扣除

D.購機專門用于研發(fā)的設備金額35萬元可以一次性在計算當年應納稅所得額時扣除

【正確答案】D

【答案解析】(1)選項A：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的“100%”加急扣除。(2)選項B：企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護.節(jié)能節(jié)水.安全生產等專用設備的，該專用設備的“投資額的10%”可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。(3)選項C：非科技型中小企業(yè)為開發(fā)新技術.新產品.新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。(4)選項D：所有企業(yè)在2014年1月1日后購進并專門用于研發(fā)活動的儀器.設備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。