2018年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》必做試題：第五章企業(yè)所得稅和個人所得稅法律制度

A.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

B.財政撥款

C.國債利息收入

D.接受捐贈收入

【答案】AB

【解析】選項C，屬于免稅收入;選項 D，屬于應稅收入。

【考題·多選題】2017 年甲企業(yè)取得銷售收入 8000 萬元，當年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費 60 萬元，上年因超支在稅前未能扣除的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出 5 萬元;當年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的廣告費 500 萬元，上年因超支在稅前未能扣除的符合條件的廣告費 200 萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)在計算當年應納稅所得額時，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費和廣告費準予扣除數(shù)額的表述中，正確的有( )。

A.業(yè)務(wù)招待費準予扣除的數(shù)額為 39 萬元

B.業(yè)務(wù)招待費準予扣除的數(shù)額為 36 萬元

C.廣告費準予扣除的數(shù)額為 500 萬元

D.廣告費準予扣除的數(shù)額為 700 萬元

【答案】BD

【解析】選項AB：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60% 扣除(60×60%=36 萬元)，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的 5‰(8000×5‰=40 萬元)，超出限額的部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度在稅前扣除，業(yè)務(wù)招待費準予扣除的數(shù)額為 36 萬元;選項 CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入 15%的部分(8000×15%=1200 萬元)，準予扣除;在本題中，該企業(yè)當年實際發(fā)生廣告費(500 萬元)+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(200 萬元)=700(萬元)，未超過扣除限額 1200 萬元，則 2016 年甲企業(yè)稅前準予扣除的廣告費為700 萬元。

【考題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不得稅前扣除項目的有( )。

A.企業(yè)所得稅稅款

B.超過規(guī)定標準的捐贈支出

C.非廣告性質(zhì)的贊助支出

D.財產(chǎn)保險費

【答案】ABC

【解析】選項D：企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險費，準予在稅前扣除。

【考題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)計提折舊或攤銷年限的表述中，正確的有( )。

A.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的家具，最低折舊年限為 5 年

B.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的最低折舊年限為 10 年

C.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于 10 年

D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷

【答案】ABCD

【解析】上述選項均正確。

【考題·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項中，應按照“稿酬所得”項目征收個人所得稅的有( )。

A.某報社的專業(yè)記者李某，在本報社的報紙上發(fā)表作品取得的所得

B.某報社的清潔工王某，在本報社的報紙上發(fā)表作品取得的所得

C.某出版社的專業(yè)作者孫某編寫了一部作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入

D.大學生盧某向雜志社投稿，被發(fā)表后獲得的報酬

【答案】BCD

【答案解析】選項A：任職、受雇于“報紙、雜志”等單位的記者、編輯等“專業(yè)人員”，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

【計算題】中國公民王某為國內(nèi)某企業(yè)員工，2017 年1月份取得當月工資 4800 元和 2016 年全年一次性獎金 36000 元。

【答案及解析】

(1)王某1月份工資收入應納個人所得稅=(4800-3500)×3%=39(元)。

(2)王某取得的全年一次性獎金：①36000÷12=3000(元)，查找稅率表，適用稅率 10%、速算扣除數(shù) 105;②全年一次性獎金應納個人所得稅=36000×10%-105=3495(元)。

(3)王某2017年1月份共計應納個人所得稅=39+3495=3534(元)。