2019年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》每日一練(7月28日)

1.2017 年甲企業(yè)取得銷售收入 8000 萬元，當年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費 60 萬元，上年因超支在稅前未能扣除的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出 5 萬元;當年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的廣告費 500 萬元，上年因超支在稅前未能扣除的符合條件的廣告費 200 萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)在計算當年應(yīng)納稅所得額時，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費和廣告費準予扣除數(shù)額的表述中，正確的有( )。

A.業(yè)務(wù)招待費準予扣除的數(shù)額為 39 萬元

B.業(yè)務(wù)招待費準予扣除的數(shù)額為 36 萬元

C.廣告費準予扣除的數(shù)額為 500 萬元

D.廣告費準予扣除的數(shù)額為 700 萬元

【答案】B,D

【解析】選項 AB：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除(60× 60%=36 萬元)，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的 5‰(8000×5‰=40 萬元)，超出限額的部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度在稅前扣除，業(yè)務(wù)招待費準予扣除的數(shù)額為 36 萬元;選項 CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入 15%的部分(8000×15%=1200 萬元)，準予扣除;在本題中，該企業(yè)當年實際發(fā)生廣告費(500 萬元) +上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(200 萬元)=700(萬元)，未超過扣除限額 1200 萬元，則 2017 年甲企業(yè)稅前準予扣除的廣告費為 700 萬元。

2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)取得收入的貨幣形式的有()。

A.應(yīng)收票據(jù)

B.應(yīng)收賬款

C.股權(quán)投資

D.銀行存款

【答案】A,B,D

【解析】企業(yè)取得牧入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準備持有至到期的債券以及債務(wù)的豁免等。

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時準予扣除的項目有( )。

A.繳納的消費稅

B.繳納的稅收滯納金

C.繳納的行政性罰款

D.繳納的財產(chǎn)保險費

【答案】A,D

【解析】本題考核企業(yè)所得稅的扣除項目規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，稅收滯納金，違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，不得計提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。

A.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

B.以經(jīng)營租賃方式租出的同定資產(chǎn)

C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

【答案】A,D

【解析】以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，不得計提折舊扣除。

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列資產(chǎn)支出項目中，不得計算折舊或者攤銷費用在稅前扣除的有()。

A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

B.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.未投入使用的機器設(shè)備

【答案】B,D

【解析】下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷。在計算應(yīng)納稅所得額時，作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷。