2019年初級會計職稱《初級會計實務》每日一練(7月24日)

1.某增值稅一般納稅企業(yè)新建一幢倉庫，購入工程物資 200 萬元，增值稅稅額為 34 萬元，已全部用于建造倉庫;耗用庫存材料 50 萬元，購入時支付增值稅稅額為 8.5 萬元;支付建筑工人工資 36 萬元。該倉庫建造完成并達到預定可使用狀態(tài)，其入賬價值為( )萬元。

A.250

B.292.5

C.286

D.328.5

【答案】C

【解析】營改增后，外購工程物資用于不動產(chǎn)建設，支付增值稅允許兩次抵扣，不再計入工程成本;耗用生產(chǎn)材料的增值稅，原已全部抵扣的進項稅額的 40%作轉(zhuǎn)出(貸進項稅額轉(zhuǎn)出)，轉(zhuǎn)入“待抵扣進項稅額”(借，此處作轉(zhuǎn)出，但不再計入工程成本，而是借記待抵扣進項稅額)。(應考提示：生產(chǎn)經(jīng)營用不動產(chǎn)，其成本的計算與增值稅再無關(guān)系)

2.甲公司為增值稅一般納稅人，2015 年 12 月 31 日購入不需要安裝的生產(chǎn)設備一臺，當日投入使用。該設備價款為 360 萬元，增值稅稅額為 61.2 萬元，預計使用壽命為 5 年，預計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。該設備 2016 年應計提的折舊為( )萬元。

A.72

B.120

C.140.4

D.168.48

【答案】B

【解析】固定資產(chǎn)入賬價值=360 萬元，年數(shù)總和法計提折舊; 2016 年應計提折舊=360×5/(1+2+3+4+5)=120(萬元)。

3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的是( )。

A.經(jīng)營出租的生產(chǎn)設備計提的折舊記入其他業(yè)務成本

B.當月新增固定資產(chǎn)，當月開始計提折舊

C.生產(chǎn)線的日常修理費記入在建工程

D.設備報廢支付清理費記入管理費用

【答案】A

【解析】選項 B，應從下月開始計提折舊;選項 C，應計入管理費用，選項 D，應計入固定資產(chǎn)清理借方。

4.甲公司提前報廢設備一臺，原價 50 萬元，已提折舊 43 萬元，已提減值準備 2 萬元。清理過程中變價收入為 3 萬元，支付清理費用 1 萬元，核定應收保險賠償 5 萬元，另部分殘料入庫收作原材料，計價 0.5 萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，該項處置對利潤的影響為( )萬元。

A.-2.5

B.2.5

C.3

D.-3

【答案】B

【解析】處置凈收益=3+5+0.5-(50-43-2+1)=2.5(萬元)，當期利潤增加 2.5 萬元。

5.2015 年 10 月 1 日，某企業(yè)經(jīng)批準按面值發(fā)行債券 10 000 000 元全部用于建設廠房，該債券期限為 3 年，到期一次性還本付息，票面利率和實際利率均為 6%，廠房于 2015 年初開工建設，至 2015 年 12 月 31 日尚未完工，不考慮其他因素，關(guān)于企業(yè) 2015 年 12 月 31 日確認債券利息費用的會計處理正確的是( )。

A.借：在建工程 150 000

貸：應付債券 150 000

B.借：財務費用 600 000

貸：應付債券 600 000

C.借：在建工程 600 000

貸：應付債券 600 000

D.借：財務費用 150 000

貸：應付利息 150 000

【答案】A

【解析】應付利息金額=10 000 000×6%×3/12=150 000(元)，一次還本付息債券計息且符合資本化條件，借記“在建工程”，貸記“應付債券-應計利息”。(企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)行債券，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的不符合資本化條件的債券利息計入財務費用，符合資本化條件的債券利息計入在建工程)。