2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(9月22日)

三、判斷題

1、 原始憑證作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，將所有聯(lián)次一起保存，不得撕毀。()

參考答案：對(duì)

2、 “盤存單”是記錄盤點(diǎn)結(jié)果的書面證明，可直接據(jù)以調(diào)整賬簿記錄。()

參考答案：錯(cuò)

參考解析：盤存單是記錄盤點(diǎn)結(jié)果的書面證明，反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，不是調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證。根據(jù)盤存單和賬簿記錄，編制的“實(shí)存賬存對(duì)比表”才是調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證。

四、不定項(xiàng)選擇題

根據(jù)下面資料，回答下列問(wèn)題

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，原材料按實(shí)際成本核算，2017年3月初，A材料賬面余額90000元。該企業(yè)3月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)5日，購(gòu)入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300000元，增值稅稅額為51000元，購(gòu)入該批材料發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)1000元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)4000元(已取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票)，運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生合理?yè)p耗10千克，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已通過(guò)銀行付訖，運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅稅率為11%。

(2)15日，委托外單位加工B材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，發(fā)出B材料成本為70000元，支付加工費(fèi)20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3400元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

(3)20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)生產(chǎn)車間和專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修，用于生產(chǎn)車間40000元，用于專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)20000元。

(4)31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本15000元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。(答案中的金額單位用元表示)

1、根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入外購(gòu)原材料實(shí)際成本的是()。

A.運(yùn)輸過(guò)程中的合理?yè)p耗

B.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

C.增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款

D.增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額

參考答案：A,B,C

參考解析：購(gòu)入材料的實(shí)際成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用、購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的稅金(如關(guān)稅等)和其他費(fèi)用。增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額可以進(jìn)行抵扣，不計(jì)入材料成本。

2、 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)采購(gòu)A材料的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()。

A.記入“原材料”科目的金額為305000元

B.記入“原材料”科目的金額為304960元

C.記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的金額為51000元

D.記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的金額為51440元

參考答案：A,D

參考解析：甲企業(yè)采購(gòu)A材料的成本=300000+1000+4000=305000(元)，應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=51000+4000×11%=51440(元)。

3、 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。

A.收回委托加工物資的成本為90000元

B.收回委托加工物資的成本為100000元

C.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本

D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的借方

參考答案：A,D

參考解析：委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入成本中，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;收回委托加工物資的成本=70000+20000=90000(元)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。