2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(10月9日)

案例分析題

一、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年12月初，該公司“應(yīng)收賬款——乙公司”科目借方余額為30萬(wàn)元，“應(yīng)收賬款——丙公司”科目貸方余額為20萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為15萬(wàn)元。該公司未設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。2016年12月，該公司發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)3日，向乙公司銷(xiāo)售M產(chǎn)品1000件，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅稅額1.7萬(wàn)元。產(chǎn)品已發(fā)出，銷(xiāo)售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，款項(xiàng)尚未收到。

(2)13日，向丙公司銷(xiāo)售一批H產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款30萬(wàn)元，增值稅稅額5.1萬(wàn)元。丙公司于上月預(yù)付20萬(wàn)元。截止本月末，剩余款項(xiàng)尚未收到。

(3)20日，收回上年度已作壞賬轉(zhuǎn)銷(xiāo)的丁公司應(yīng)收賬款2萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。

(4)31日，經(jīng)減值測(cè)試預(yù)計(jì)應(yīng)收乙公司賬款未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為39.7萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1、根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司3日銷(xiāo)售M產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。

A、確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9.8萬(wàn)元

B、確認(rèn)應(yīng)收賬款11.7萬(wàn)元

C、確認(rèn)應(yīng)收賬款11.5萬(wàn)元

D、確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元

答案：BD

2、根據(jù)期初資料和資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司13日銷(xiāo)售H產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

A、“應(yīng)收賬款——丙公司”科目借方余額為15.1萬(wàn)元

B、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目貸方金額增加5.1萬(wàn)元

C、“應(yīng)收賬款——丙公司”科目借方金額增加35.1萬(wàn)元

D、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方金額增加30萬(wàn)元

答案：ABCD

3、根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于收回自己作壞賬轉(zhuǎn)銷(xiāo)的丁公司應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。

A、“壞賬準(zhǔn)備”科目借方2萬(wàn)元

B、“銀行存”科目借方登記2萬(wàn)元

C、“資產(chǎn)減值損失”科目貸方登記2萬(wàn)元

D、“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方登記2萬(wàn)元

答案：BD

4、根據(jù)期初資料、資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司相應(yīng)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

A、12月末“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為2萬(wàn)元

B、12月末“應(yīng)收賬款——乙公司”賬面價(jià)值為39.7萬(wàn)元

C、12月末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元

D、12月末“應(yīng)收賬款——乙公司”科目貸方余額為41.7萬(wàn)

答案：BCD

二、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年度至2017年度發(fā)生的與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)2016年1月10日，甲企業(yè)開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)行政管理用非專利技術(shù)，截至2016年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費(fèi)74萬(wàn)元，領(lǐng)用本單位原材料成本26萬(wàn)元(不考慮增值稅因素)，經(jīng)測(cè)試，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)已完成研究階段。

(2)2016年6月1日研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段。該階段發(fā)生研究開(kāi)發(fā)人員的薪酬支出35萬(wàn)元，領(lǐng)用材料成本85萬(wàn)元(不考慮增值稅因素)，全部符合資本化條件。2016年12月1日，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，最終開(kāi)發(fā)形成一項(xiàng)非專利技術(shù)并投入使用。該非專利技術(shù)預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。

(3)2017年1月1日，甲企業(yè)將該非專利技術(shù)出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金1.5萬(wàn)元。

(4)2018年12月31日，租賃期限屆滿。經(jīng)減值測(cè)試，該非專利技術(shù)的可收回金額為52萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

1、根據(jù)資料(1)至(4)，甲企業(yè)2012年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額是(　　)萬(wàn)元。

A、52

B、70

C、72

D、88

答案：A

解析：資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)該科目余額減去累計(jì)攤銷(xiāo)以及減值準(zhǔn)備的金額填列，因此甲企業(yè)2018年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=120-50-18=52(萬(wàn)元)。

2、根據(jù)資料(4)，甲企業(yè)非專利技術(shù)的減值金額是(　　)萬(wàn)元。

A、0

B、18

C、20

D、35.6

答案：B

解析：截止至2018年12月31日，累計(jì)攤銷(xiāo)金額=120÷5÷12×25=50(萬(wàn)元)，賬面余額=120-50=70(萬(wàn)元)，減值金額=70-52=18(萬(wàn)元)。

3、根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)2017年1月出租無(wú)形資產(chǎn)和收取租金的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

A、借：其他業(yè)務(wù)成本2貸：累計(jì)攤銷(xiāo)2

B、借：管理費(fèi)用2貸：累計(jì)攤銷(xiāo)2

C、借：銀行存款1.5貸：其他業(yè)務(wù)收入1.5

D、借：銀行存款1.5貸：營(yíng)業(yè)外收入1.5

答案：AC

解析：累計(jì)攤銷(xiāo)=120÷5÷12=2(萬(wàn)元)，企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)攤銷(xiāo)金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

4、根據(jù)資料(1)至(3),下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)該非專利技術(shù)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。

A、應(yīng)當(dāng)自可供使用的下月起開(kāi)始攤銷(xiāo)

B、應(yīng)當(dāng)自可供使用的當(dāng)月起開(kāi)始攤銷(xiāo)

C、該非專利技術(shù)出租前的攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D、攤銷(xiāo)方法應(yīng)當(dāng)反映與該非專利技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式

答案：BCD

解析：無(wú)形資產(chǎn)自可使用當(dāng)月起開(kāi)始攤銷(xiāo)，處置當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。

5、根據(jù)資料(1)和(2),甲企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是(　　)萬(wàn)元。

A、100

B、120

C、146

D、220

答案：B

解析：無(wú)形資產(chǎn)研究階段的支出應(yīng)該予以費(fèi)用化，開(kāi)發(fā)階段支出符合資本化條件的予以資本化，因此計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本金額=35+85=120(萬(wàn)元)。

三、股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷(xiāo)售單價(jià)均為不含增值稅價(jià)格，存貨均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)10月3日，向乙企業(yè)賒銷(xiāo)A產(chǎn)品100件，單價(jià)為40000元，單位銷(xiāo)售成本為20000元。

(2)10月15日，向丙企業(yè)銷(xiāo)售材料一批，價(jià)款為700000元，該材料發(fā)出成本為500000元。上月已經(jīng)預(yù)收賬款600000元。當(dāng)日丙企業(yè)支付剩余貨款。

(3)10月18日，丁企業(yè)要求退回本年9月25日購(gòu)買(mǎi)的40件B產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)為40000元，單位銷(xiāo)售成本為20000元，其銷(xiāo)售收入1600000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款已于銷(xiāo)售當(dāng)日收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意丁企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日退回了相關(guān)貨款。

(4)10月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300000元，款項(xiàng)已收存銀行。

(5)10月31日，計(jì)算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅36890元，其中銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交納28560元，銷(xiāo)售材料應(yīng)交納8330元;教育費(fèi)附加15810元，其中銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交納12240元，銷(xiāo)售材料應(yīng)交納3570元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

1、關(guān)于資料(1)，下列表述正確的是(　　)。

A、賒銷(xiāo)產(chǎn)品不能確認(rèn)收入

B、賒銷(xiāo)產(chǎn)品在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

C、賒銷(xiāo)產(chǎn)品在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

D、賒銷(xiāo)產(chǎn)品，在簽訂購(gòu)買(mǎi)合同時(shí)確認(rèn)收入

答案：C

解析：賒銷(xiāo)商品可以確認(rèn)收入，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

2、關(guān)于10月18日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，下列處理正確的是(　　)。

A、銷(xiāo)售退回應(yīng)沖減銷(xiāo)售當(dāng)月的收入

B、銷(xiāo)售退回應(yīng)計(jì)入10月份管理費(fèi)用

C、銷(xiāo)售退回不應(yīng)沖減應(yīng)交稅費(fèi)

D、銷(xiāo)售退回應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)回營(yíng)業(yè)成本

答案：D

解析：銷(xiāo)售退回，應(yīng)直接沖減發(fā)生退回當(dāng)月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，由于開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票因此可以抵減應(yīng)交稅費(fèi)。

3、關(guān)于10月20日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，下列處理錯(cuò)誤的是(　　)。

A、若根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)于10月份確認(rèn)收入300000元

B、若根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)于10月份確認(rèn)負(fù)債300000元

C、若根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制，應(yīng)于10月份確認(rèn)收入300000元

D、若根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制，應(yīng)于10月份確認(rèn)負(fù)債300000元

答案：AD

4、根據(jù)上述資料(5)，甲公司應(yīng)記入當(dāng)期“稅金及附加”科目的金額為(　　)元。

A、77700

B、58200

C、40800

D、52700

答案：D

解析：2013年10月甲公司應(yīng)記入“稅金及附加”科目的金額=36890+15810=52700(元)。

5、根據(jù)上述資料，2013年10月甲公司發(fā)生的費(fèi)用是(　　)元。

A、1752700

B、1658200

C、1725700

D、1777700

答案：A

解析：2013年10月甲公司發(fā)生的費(fèi)用=2000000+500000-800000+52700=1752700(元)。

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