2020年初級會計職稱《初級會計實務》每日一練(7月12日)

編輯推薦：2020年初級會計職稱考試各科目每日一練匯總(7月12日)

不定項選擇題

1、小球公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，銷售商品、提供勞務均為企業(yè)的主營業(yè)務，不考慮其他因素。2018年12月，小球公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)5日，與H公司簽訂一項為期5個月的勞務合同，合同總價款為100萬元，當日，收到H公司預付合同款35萬元。2018年12月31日，經專業(yè)測量師測量后，確定該項勞務的完工程度為30%。截至2018年12月31日，小球公司為該項合同累計發(fā)生勞務成本21萬元，預計還將發(fā)生勞務成本49萬元。

(2)8日，小球公司自行建造的一座廠房領用了一批自產產品和一批外購原材料，所領用的自產產品的實際成本為12萬元，市場售價為15萬元，所領用原材料的實際成本為5萬元，市場售價為6萬元。

(3)10日，向H公司轉讓一項軟件的使用權，一次性收取使用費40萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務，假設不考慮增值稅。

(4)20日，銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元，已計提存貨跌價準備9萬元。

(5)30日，以銀行存款支付咨詢費20萬元、短期借款利息10萬元、違約金5萬元。

要求：根據上述資料，分析回答下列第(1)～(5)題。(答案中的金額單位用萬元表示)

<1> 根據資料(1)，下列說法中正確的是( )。

A.2018年12月5日，小球公司應將收到的35萬元計入主營業(yè)務收入

B.2018年12月31日，小球公司應確認主營業(yè)務收入30萬元

C.2018年12月31日，小球公司應確認主營業(yè)務成本21萬元

D.對于該項業(yè)務，小球公司在2018年不應確認收入，應當在該項勞務提供完畢時確認收入100萬元

<2> 根據資料(2)，下列會計處理正確的是( )。

A.借：在建工程 　17.4

貸：主營業(yè)務收入　 15

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 2.4

B.借：在建工程 12

應交稅費——待抵扣進項稅額 0.768

貸：庫存商品 12

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 0.768(12×16%×40%)

C.借：在建工程 　5

應交稅費——待抵扣進項稅額 0.32

貸：原材料　 5

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 0.32(5×16%×40%)

D.借：在建工程　5.8

貸：原材料　5

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 0.8

<3> 根據資料(3)和資料(4)處理正確的是( )。

A.資料(3)的分錄：借：銀行存款　 40

貸：其他業(yè)務收入　 40

B.資料(3)的分錄：借：銀行存款 40

貸：預收賬款 40

C.資料(4)確認收入的分錄：借：銀行存款　 92.8

貸：其他業(yè)務收入 　80

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 12.8

D.資料(4)結轉成本的分錄：借：其他業(yè)務成本　 50

存貨跌價準備 　9

貸：原材料 59

<4> 根據資料(5)和資料，下列會計處理正確的是( )。

A.支付違約金都計入管理費用

B.支付違約金都計入營業(yè)外支出

C.支付咨詢費計入財務費用

D.支付短期借款利息計入財務費用

<5> 根據上述資料，小球公司的營業(yè)收入和營業(yè)成本分別為( )萬元。

A.150和71

B.230和50

C.150和120

D.120和71

答案見第二頁

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參考答案

<1>【答案】 BC

【解析】 資料(1)的相關分錄為：

2018年12月5日：借：銀行存款 35

貸：預收賬款 35

2018年12月31日：借：勞務成本 21

貸：應付職工薪酬等 21

借：預收賬款 30

貸：主營業(yè)務收入 30

借：主營業(yè)務成本 21

貸：勞務成本 21

<2> 【答案】 BC

【解析】 不動產在建工程領用自產產品，不確認增值稅銷項稅額，直接按庫存商品成本結轉，需要按40%做進項稅額轉出(按教材);不動產在建工程領用外購原材料，需要按40%做進項稅額轉出。

<3> 【答案】ACD

【解析】 資料(3)借：銀行存款　 40

貸：其他業(yè)務收入　 40

資料(4)借：銀行存款 92.8

貸：其他業(yè)務收入　 80

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 12.8

借：其他業(yè)務成本　 50

存貨跌價準備 　9

貸：原材料 59

<4>【答案】 BD

【解析】 資料(5)借：管理費用　　20

財務費用　　10

營業(yè)外支出　 5

貸：銀行存款　　 35

<5> 【答案】A

【解析】營業(yè)收入=資料(1)30+資料(3)40+資料(4)80=150(萬元);營業(yè)成本=資料(1)21+資料(4)50=71(萬元 )。

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