2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試卷

一、單選題

1、下列各項(xiàng)，不影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是( )。

A.銷售原材料發(fā)生的損失

B.資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

C.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

D.資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A，一方面確認(rèn)“其他業(yè)務(wù)收入”，另一方面結(jié)轉(zhuǎn)“其他業(yè)務(wù)成本”;選項(xiàng)B，計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”;選項(xiàng)C，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”;選項(xiàng)D，計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”。

2、下列引起企業(yè)營(yíng)業(yè)收入發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。

A.轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款

B.接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)

C.取得受托代銷商品手續(xù)費(fèi)收入

D.取得保險(xiǎn)公司的災(zāi)害損失賠款

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A、B、D ,均計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，不影響營(yíng)業(yè)收入;選項(xiàng)C，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，影響營(yíng)業(yè)收入。

3、下列通過“資產(chǎn)減值損失”核算的是( )。

A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失

C.出售原材料確認(rèn)的損失

D.存貨盤虧凈損失

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”;選項(xiàng)C，確認(rèn)“其他業(yè)務(wù)收入”，結(jié)轉(zhuǎn)“其他業(yè)務(wù)成本”;選項(xiàng)D，一般經(jīng)營(yíng)損失計(jì)入“管理費(fèi)用”，非常凈損失計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。

4、2019年某企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額960萬元，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為800萬元，適用所得稅率25%，當(dāng)年遞延所得稅負(fù)債增加50萬元。2019年利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的本年金額為( )萬元。

A.250

B.240

C.150

D.200

【答案】A

【解析】2019年所得稅費(fèi)用=800×25%+50=250(萬元)

延伸：2019年凈利潤(rùn)=960-250=710(萬元)

5、某企業(yè)2019年度利潤(rùn)總額為315萬元，其中：國(guó)債利息收入為15萬元;當(dāng)年稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬元，實(shí)際支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元;當(dāng)年支付稅收滯納金5萬元。適用所得稅稅率為25%，不考慮其他事項(xiàng)，該企業(yè)2019年“所得稅費(fèi)用”為(　)萬元。

A.72.5

B.77.5

C.73.5

D.74.5

【答案】B

【解析】應(yīng)納稅所得額=315-15+5+5=310(萬元)

本期應(yīng)交所得稅=310×25%=77.5(萬元)

本期所得稅費(fèi)用=77.5(萬元)

延伸：2019年凈利潤(rùn)=315-77.5=237.5(萬元)。

二、多選題

1、下列影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有( )。

A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅

B.遞延所得稅收益

C.遞延所得稅費(fèi)用

D.代扣代繳的個(gè)人所得稅

【答案】ABC

2、下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有( )。

A.無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

B.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

C.出售無形資產(chǎn)的凈收益

D.因計(jì)量誤差導(dǎo)致的存貨盤盈

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C，計(jì)入資產(chǎn)處置損益;選項(xiàng)D，沖減管理費(fèi)用。

3、下列不應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目的有( )。

A.債務(wù)重組發(fā)生的損失

B.出售無形資產(chǎn)凈損失

C.公益性捐贈(zèng)支出

D.訴訟費(fèi)

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)B，計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”;選項(xiàng)D，計(jì)入“管理費(fèi)用”。

三、判斷題

1.【例題-判斷】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等于營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本。( )

【答案】錯(cuò)

2.【真題2018年-判斷】利潤(rùn)總額是以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)外收入，加上營(yíng)業(yè)外支出的金額。( )

【答案】錯(cuò)

【解析】利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

四、計(jì)算題

1、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)報(bào)廢清理凈收益179 800元。

借：固定資產(chǎn)清理 179 800

貸：營(yíng)業(yè)外收入 179 800

2、以銀行存款支付稅收滯納金20 000元。

借：營(yíng)業(yè)外支出 20 000

貸：銀行存款 20 000

3、2017年2月1日，某公司取得一項(xiàng)價(jià)值100萬元的非專利技術(shù)并確認(rèn)為無形資產(chǎn)，采用直線法攤銷，攤銷年限為10年。2019年1月1日，由于該技術(shù)已被其他技術(shù)所替代，公司決定將其轉(zhuǎn)入報(bào)廢處理，報(bào)廢時(shí)已累計(jì)攤銷20萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

該公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：營(yíng)業(yè)外支出 80

累計(jì)攤銷 20

貸：無形資產(chǎn) 100

4、甲公司2019年利潤(rùn)總額為1 980萬元，所得稅稅率為25%，其中：

全年實(shí)發(fā)工資200萬元(稅法規(guī)定可據(jù)實(shí)稅前扣除);

實(shí)際支付職工福利費(fèi)30萬元(稅法規(guī)定不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予稅前扣除);

實(shí)際支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元(稅法規(guī)定不超過工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予稅前扣除);

實(shí)際支付職工教育經(jīng)費(fèi)21萬元(稅法規(guī)定不超過工資、薪金總額8%的部分準(zhǔn)予稅前扣除);

支付稅收滯納金12萬元(稅法規(guī)定不得稅前扣除)。

計(jì)算2019年應(yīng)交所得稅。

【答案】應(yīng)納稅所得額

=1980+30-200×14%+5-200×2%+21-200×8%+12=2 000(萬元)

應(yīng)交所得稅=2 000×25%=500(萬元)

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