2021年初級會計職稱《初級會計實務》考點精講及習題：第二章第一節(jié)銀行存款的清查

編輯推薦：2021年初級會計職稱《初級會計實務》考點精講及習題第二章資產匯總

第二章：資產

考情分析

本章內容非常重要，歷年真題20-28分，按教材內容全面把握。

知識框架

第一節(jié)貨幣資金

第二節(jié)應收及預付款項

第三節(jié)交易性金融資產

第四節(jié)存貨

第五節(jié)固定資產

第六節(jié)無形資產和長期待攤費用

第一節(jié) 貨幣資金

本節(jié)知識點

1.庫存現(xiàn)金

2.銀行存款

3.其他貨幣資金

重點筆記

銀行存款(銀行存款的清查)

1.“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。

2.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，可能存在記賬錯誤或未達賬項，企業(yè)應編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行調節(jié)，調節(jié)后雙方余額應相等。

溫馨小提示

①會使銀行存款日記賬賬面余額大于銀行對賬單余額的未達賬項：

企業(yè)已收，銀行未收;銀行已付，企業(yè)未付。

②會使銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對賬單余額的未達賬項：

企業(yè)已付，銀行未付;銀行已收，企業(yè)未收。

③銀行存款余額調節(jié)表只起對賬作用，不能作為調整銀行存款日記賬賬面記錄的依據(jù)，也不能作為調整銀行對賬單余額的依據(jù);調整后余額為企業(yè)實際可以動用的銀行存款金額。

④銀行存款清查不通過“待處理財產損溢”賬戶進行核算。

習題回顧

【1-判斷】

如果不存在未達賬項，銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額之間有差額，說明企業(yè)與銀行雙方或其中一方存在記賬錯誤。( )

【答案】對

【2-單選】

下列會導致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的未達賬項是( )。

A.銀行根據(jù)協(xié)議支付當月電話費并已入賬，企業(yè)尚未收到付款通知

B.銀行已代收貨款并入賬，企業(yè)尚未收到收款通知

C.企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票并入賬，收款方尚未提現(xiàn)

D.企業(yè)簽發(fā)轉賬支票并入賬，收款方尚未辦理轉賬

【答案】A

【解析】選項A，銀行已付，企業(yè)未付，會使銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額;選項B，銀行已收，企業(yè)未收，會使銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額;選項C、D，企業(yè)已付，銀行未付，會使銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額。

【3-單選】

下列會導致企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的是( )。

A.企業(yè)開具現(xiàn)金支票，對方未到銀行兌現(xiàn)

B.銀行誤將其他公司的存款計入本企業(yè)銀行存款賬戶

C.銀行代收貨款，企業(yè)尚未接到收款通知

D.企業(yè)收到購貨方轉賬支票一張，送存銀行，銀行尚未入賬

【答案】D

【解析】選項A，企業(yè)已付，銀行未付，導致銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額;選項B，銀行記賬有誤，導致銀行對賬單余額大于銀行存款日記賬余額;選項C，銀行已收，企業(yè)未收，導致銀行對賬單余額大于銀行存款日記賬余額;選項D，企業(yè)已收，銀行未收，導致企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額。

【4-單選】

2020年3月31日，某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為150萬元，與銀行對賬單余額不符，經核對發(fā)現(xiàn)，3月14日企業(yè)收到貨款10萬元并入賬，銀行尚未入賬;3月30日銀行代繳水電費2萬元并入賬，企業(yè)尚未收到銀行付款通知。不考慮其他因素，調節(jié)后銀行存款余額為( )萬元。

A.142

B.148

C.158

D.162

【答案】B

【解析】調節(jié)后銀行存款余額=150-2=148(萬元)

【5-單選】

2020年9月30日，某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為216萬元，銀行對賬單余額為212.3萬元。經逐筆核對，該企業(yè)存在以下記賬差錯及未達賬項，從銀行提取現(xiàn)金6.9萬元，會計人員誤記為9.6萬元;銀行為企業(yè)代付電話費6.4萬元，企業(yè)尚未接到銀行付款通知。9月30日調節(jié)后銀行存款余額為( )萬元。

A.212.3

B.225.1

C.205.9

D.218.7

【答案】A

【解析】調節(jié)后銀行存款余額=216+9.6-6.9-6.4=212.3(萬元)

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