2021年初級(jí)會(huì)計(jì)師《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(3月25日)

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(單選)1.企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，委托方對(duì)于尚未支付的受托方代收代繳的消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理，正確的是( )。

A:借記“原材料”科目，貸記“銀行存款”科目

B:借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目

C:借記“委托加工物資”科目，貸記“銀行存款”科目

D:借記“委托加工物資”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目

正確答案：B

知 識(shí) 點(diǎn) ：委托加工物資

參考解析：企業(yè)如有應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資，一般應(yīng)由受托方代收代繳稅款。委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

(單選)2.甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，增值稅稅率13%，委托乙企業(yè)加工一批物資，成本100萬(wàn)元，乙企業(yè)代扣代繳消費(fèi)稅8萬(wàn)元，支付加工費(fèi)3萬(wàn)元、運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元(不考慮增值稅因素)，收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，下列說(shuō)法不正確的是( )。

A:乙企業(yè)代扣代繳的消費(fèi)稅8萬(wàn)元計(jì)入委托加工成本

B:支付的加工費(fèi)計(jì)入成本

C:乙企業(yè)代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”借方

D:委托加工物資成本105萬(wàn)元

正確答案：A

知 識(shí) 點(diǎn) ：委托加工物資

參考解析：

對(duì)于這種情況，如果收回來(lái)繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，那么委托方最終銷售時(shí)需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅，受托方代扣代繳的消費(fèi)稅可以抵扣，因此委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅不應(yīng)作為成本，而應(yīng)作為借方的“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”，在借方，顯然就是作為抵減的意思了。

(1)收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入委托加工成本(銷售價(jià)格低于受托方計(jì)稅價(jià)格);

(2)收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”(銷售價(jià)格高于受托方計(jì)稅價(jià)格);

(3)收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品、按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”;

(4)收回用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工成本。

(多選)3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托其他單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品，該產(chǎn)品收回后繼續(xù)加工，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的有( )。

A:發(fā)出材料的實(shí)際資本

B:支付給受托人的加工費(fèi)

C:支付給受托方的增值稅

D:受托方代收代繳的消費(fèi)稅

正確答案：A,B

知 識(shí) 點(diǎn) ：委托加工物資

參考解析：企業(yè)委托外單位加工物資的成本包括：加工中實(shí)際耗用物資的成本;支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等;支付的稅金，包括委托加工物資所應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅(指屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍的加工物資)等。需要注意的是：①需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，如果加工物資收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入加工物資成本;②需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，如果收回的加工物資用于繼續(xù)加工的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)先記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。

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1、易錯(cuò)易混點(diǎn)

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3、精選子題

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