初級會計職稱《初級會計實務(wù)》輔導(dǎo)：營改增小規(guī)模納稅人的會計處理

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　　營改增小規(guī)模納稅人的會計處理

　　小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅”科目。

　　企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

　　對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目

　　C公司為甲公司提供應(yīng)稅服務(wù)

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅

　　C公司接受D公司提供的服務(wù)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅

　　貸：應(yīng)付賬款――D公司

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