2014初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題：利潤

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　　單項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的是(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)盤盈

　　B.庫存現(xiàn)金盤盈

　　C.確認(rèn)所得稅費(fèi)用

　　D.代扣代繳的個(gè)人所得稅

　　2.下列各項(xiàng)中，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤的是(　　)。

　　A.出租固定資產(chǎn)取得收入

　　B.無形資產(chǎn)減值損失

　　C.所得稅費(fèi)用

　　D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失

　　3.某企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)利潤總額105萬元，其中包括國債利息收入35萬元，稅收滯納金20萬元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)l0萬元。該企業(yè)的所得稅稅率為25%。假設(shè)不存在遞延所得稅，則計(jì)算的本期所得稅費(fèi)用為(　　)萬元。

　　A.25

　　B.26.25

　　C.35

　　D.31.25

　　4.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是(　　)。

　　A.計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　B.無法查明原因的現(xiàn)金盤虧

　　C.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)支付的租金

　　D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)形成的凈損失

　　5.甲企業(yè)2013年取得了國庫券投資的利息30000元，其他公司債券投資利息70000元，全年稅前利潤為690000元，所得稅稅率為25%。若無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則2013年該企業(yè)的凈利潤為(　　)元。

　　A.542500

　　B.442500

　　C.525000

　　D.495000

　　6.某企業(yè)于2013年8月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期7個(gè)月，合同總收入50萬元，年度預(yù)收款項(xiàng)25萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，預(yù)計(jì)總成本為40萬元。2013年末請(qǐng)專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為80%。該項(xiàng)勞務(wù)影響2013年度利潤總額的金額為(　　)萬元。

　　A.40

　　B.8

　　C.0

　　D.25

　　7.某企業(yè)2013年8月份因雷擊造成火災(zāi)，共計(jì)損失150萬元，其中：流動(dòng)資產(chǎn)損失90萬元;固定資產(chǎn)損失60萬元。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款90萬元，其中，流動(dòng)資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款70萬元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款20萬元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為(　　)萬元。

　　A.150

　　B.90

　　C.60

　　D.70

　　8.根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的是(　　)。

　　A.公司債券的利息收入

　　B.國債利息收入

　　C.支付的合同違約金

　　D.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益

　　9.根據(jù)規(guī)定，企業(yè)支付的稅收滯納金應(yīng)記入(　　)科目。

　　A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B.其他業(yè)務(wù)支出

　　C.營業(yè)外支出

　　D.管理費(fèi)用

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　　10.甲公司轉(zhuǎn)讓一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備原值80萬元，已提折舊40萬元，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款35萬元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬元，假定不考慮其他因素，則該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)于當(dāng)期損益的影響金額為(　　)萬元。

　　A.7

　　B.9

　　C.一7

　　D.一9

　　11.下列業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)營業(yè)外收入的是(　　)。

　　A.確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款

　　B.國債利息收入

　　C.存貨盤盈

　　D.固定資產(chǎn)盤盈

　　12.某企業(yè)本期營業(yè)收入為1000萬元，主營業(yè)務(wù)成本為500萬元，其他業(yè)務(wù)成本為80萬元，資產(chǎn)減值損失為15萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元，所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為(　　)萬元。

　　A.408.75

　　B.401.25

　　C.333.75

　　D.130

　　13.企業(yè)發(fā)生的違約金支出應(yīng)計(jì)入(　　)。

　　A.營業(yè)外支出

　　B.銷售費(fèi)用

　　C.其他業(yè)務(wù)成本

　　D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　14.下列各項(xiàng)中，不影響營業(yè)利潤項(xiàng)目的是(　　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　B.公益性捐贈(zèng)支出

　　C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益

　　D.取得交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費(fèi)

　　15.下列各項(xiàng)中，不需要作納稅調(diào)增的項(xiàng)目是(　　)。

　　A.已計(jì)入投資收益的國庫券利息收入

　　B.超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計(jì)入當(dāng)期損益的公益性捐贈(zèng)支出

　　C.超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計(jì)入當(dāng)期損益的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

　　D.支付并已計(jì)入當(dāng)期損失的各種稅收滯納金

　　16.企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)該借記銀行存款，同時(shí)貸記(　　)科目。

　　A.實(shí)收資本

　　B.遞延收益

　　C.資本公積

　　D.營業(yè)外收入

　　17.甲企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)收入為450萬元，主營業(yè)務(wù)成本為300萬元，其他業(yè)務(wù)收入為150萬元，其他業(yè)務(wù)成本為80萬元，銷售費(fèi)用為70萬元，資產(chǎn)減值損失為60萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損益為收益50萬元，投資收益為60萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出40萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為(　　)萬元。

　　A.240

　　B.200

　　C.150

　　D.140

　　18.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是(　　)。

　　A.無形資產(chǎn)處置損失

　　B.存貨自然災(zāi)害損失

　　C.固定資產(chǎn)清理損失

　　D.長期股權(quán)投資處置損失

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　　參考答案

　　1.B【解析】選項(xiàng)A。計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”;選項(xiàng)C，影響凈利潤;選項(xiàng)D，沖減“應(yīng)付職工薪酬”，不影響當(dāng)期利潤總額。

　　2.C【解析】本題考核營業(yè)利潤的組成。凈利潤=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅費(fèi)用，可見所得稅費(fèi)用影響的是凈利潤，不影響營業(yè)利潤。

　　3.A【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=105-35+20+10=100(萬元).應(yīng)交所得稅=100×25%=25(萬元)。在不存在遞延所得稅的情況下，所得稅費(fèi)用等于應(yīng)交所得稅25萬元。

　　4.D【解析】本題考核營業(yè)外支出核算的內(nèi)容。計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)記入“資產(chǎn)減值失”科目;無法查明原因的現(xiàn)金盤虧應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目;經(jīng)營租入固定資產(chǎn)支付的租金應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目等，不通過營業(yè)外支出科目核算;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)形成的凈損失應(yīng)記人“營業(yè)外支出”科目。

　　5.C【解析】本題考核凈利潤的計(jì)算。2013年該企業(yè)的凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=690000-(690000-30000)×25%=525000(元)。

　　6.B【解析】本題考核利潤總額的計(jì)算。當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=50×80%=40(萬元)，當(dāng)年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=40×80%=32(萬元)。所以當(dāng)年影響利潤總額的金額=40-32=8(萬元)。

　　7.C【解析】本題考核營業(yè)外支出的計(jì)算。應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額=150-90=60(萬元)，流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害造成的非常凈損失都應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

　　8.B【解析】本題考核納稅調(diào)整事項(xiàng)。按照稅法規(guī)定，國債利息收入是免征所得稅的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但國債利息收入已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤，所以，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)整。

　　9.C【解析】稅收滯納金應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。

　　10.C【解析】對(duì)于損益的影響金額=35(80-40)-2=-7(萬元)。

　　11.A【解析】本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款計(jì)人“營業(yè)外收入”;國債利息收入應(yīng)計(jì)入“投資收益”;存貨盤盈應(yīng)該沖減管理費(fèi)用;盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該作為前期差錯(cuò)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　12.C.【解析】本題考核凈利潤的計(jì)算。企業(yè)本期凈利潤=(1000-500-80-15+30+20-10)×(1-25%)=333.75(萬元)。

　　13.A【解析】本題考核營業(yè)外支出核算的內(nèi)容。企業(yè)發(fā)生的違約金支出應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

　　14.8【解析】本題考核影響營業(yè)利潤核算的內(nèi)容。企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，記入“管理費(fèi)用”科目，影響營業(yè)利潤;公益性捐贈(zèng)支出記入“營煦外支出”科目。影響利潤總額，但不影響營業(yè)利潤;轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益記入“投資收益”科目，影響營業(yè)利潤;取得交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費(fèi)記人“投資收益”科目，影響營業(yè)利潤。

　　15.A【解析】本題考核納稅調(diào)增事項(xiàng)。納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損益但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出)，以及企業(yè)已計(jì)人當(dāng)期損益但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。已計(jì)入投資收益的國庫券利息收人按照稅法規(guī)定不需要交納所得稅，應(yīng)作納稅調(diào)減處理。

　　16.D

　　17.B【解析】本題考核營業(yè)利潤的計(jì)算。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)其中，營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本因此，本期營業(yè)利潤=450+150-300-80-70-60+50+60=200(萬元)。

　　18.D【解析】本題考核營業(yè)外支出的核算內(nèi)容。選項(xiàng)D應(yīng)記入“投資收益”科目。

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