2018年初級審計師專業(yè)相關(guān)知識第三部分第三章第一節(jié)

《審計專業(yè)相關(guān)知識》第三部分 企業(yè)財務(wù)會計

第三章 非流動資產(chǎn)(一)

第一節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)

知識點一、可供出售金融資產(chǎn)取得的核算

會計分錄：

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

貸：銀行存款

應(yīng)按其公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額

知識點二、可供出售金融資產(chǎn)的股利與利息的核算

(一)非持有期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

(二)持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股利或債券利息

借：銀行存款

貸：投資收益

知識點三、可供出售金融資產(chǎn)的期末計價與核算

(一)若公允價值高于賬面價值，會計分錄：

借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動

貸：資本公積----其他資本公積

(二)若公允價值低于賬面價值，會計分錄：

借：資本公積----其他資本公積

貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動

知識點四、可供出售金融資產(chǎn)的處置核算

(一)出售時，應(yīng)按實際收到的金額作會計分錄

借：銀行存款等科目

貸：可供出售金融資產(chǎn)

(二)按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額作會計分錄

借：其他綜合收益

貸：投資收益

(若為損失做相反分錄)。