2018年初級(jí)審計(jì)師專業(yè)相關(guān)知識(shí)第四部分第五章第二節(jié)

《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》 第四部分 法律

第五章 稅法

第二節(jié) 增值稅

知識(shí)點(diǎn)一、納稅人

1、納稅人。指在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人

2、納稅人類型——一般納稅人、小規(guī)模納稅人

增值稅納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：經(jīng)營(yíng)規(guī)模;會(huì)計(jì)核算制度

知識(shí)點(diǎn)二、征稅范圍

一般規(guī)定

1.銷售或進(jìn)口的貨物

2.提供的加工、修理修配勞務(wù)

3.營(yíng)改增——交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵政業(yè)、電信

知識(shí)點(diǎn)三、稅率和征收率

知識(shí)點(diǎn)四、一般納稅人稅額的計(jì)算

扣稅法：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

(一)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

1、一般銷售方式下的銷售額

銷售額=含稅銷售額/(1+稅率或征收率)

知識(shí)點(diǎn)五、小規(guī)模納稅人稅額的計(jì)算

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

知識(shí)點(diǎn)六、專用發(fā)票的開具范圍

一般納稅人發(fā)生下列情況不得開具專用發(fā)票：

1、向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)

2、銷售免稅貨物或勞務(wù)

3、小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)