2018年初級審計師理論與實務第二部分第六章第二節(jié)

第二部分 企業(yè)財務審計

第六章 貨幣資金審計

第二節(jié) 貨幣資金內部控制測評與審計目標

知識點一、貨幣資金內部控制測評

1、調查了解貨幣資金內部控制

2、抽查收款憑證

3、抽驗付款憑證

4、抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對

5、抽查銀行存款余額調節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表

6、查閱制度

7、檢查貨幣資金收付憑證的管理

8、評價貨幣資金業(yè)務內部控制

例題：(2011中)下列各項中，屬于貨幣資金業(yè)務內部控制測試程序的有：

A.抽取付款憑證審查有無審批簽字

B.檢查銀行存款余額調節(jié)表的編制是否及時正確

C.觀察支票與印章的保管是否分離

D.分析每個月銀行存款變動趨勢是否存在異常

E.監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金

答案：ABC

例題：(2013初)下列各項審計程序中，屬于對現(xiàn)金業(yè)務進行內部控制測試的有：

A.觀察現(xiàn)金收付是否按規(guī)定程序及權限辦理

B.詢問現(xiàn)金支票有無專人保管

C.觀察出納與會計職責是否嚴格分離

D.詢問現(xiàn)金是否定期盤點核對

E.審查現(xiàn)金業(yè)務截止期是否正確

【答案】ABCD

【解析】選項E屬于實質性測試。

知識點二、審計目標

證實貨幣資金余額的真實性、所有權、完整性;證實貨幣資金收付業(yè)務的合法性;證實外幣計價的正確性;證實貨幣資金分類、過賬和匯總的正確性