2019年初級《審計理論與實務》教材第一部分內部控制測評的步驟

第一部分 審計理論與方法

第七章 內部控制及其測評

第三節(jié) 內部控制測評

知識點二、內部控制測評的步驟和方法

內部控制測評的四個步驟：

(一)調查了解并記錄內部控制，并作出相應的記錄

1.調查方法

(1)詢問被審計單位的管理人員和其他有關人員。

(2)檢查內部控制過程中生成的文件和記錄。

(3)觀察被審計單位的業(yè)務活動和內部控制的實際運行情況。

(4)追蹤有關業(yè)務的處理過程。

(二)對內部控制進行初步評價，評價控制風險

初步評價的內容：內部控制健全性和合理性

1.健全性評價內容：應有的控制環(huán)節(jié)是否設置齊全

2.合理性評價內容：內部控制的布局是否合理

(三)如果決定依賴內部控制，實施內部控制測試

1.內部控制測試方式：業(yè)務程序測試;功能測試

2.內部控制測試范圍：范圍越大，提供的證據(jù)有效性越充分，但要受審計效率和成本的約束。

3.內部控制測試的方法：檢查;詢問;觀察;重復操作

(四)對內部控制進行再評價

控制風險的水平，可以用高、中、低得概念表示，也可以將控制風險量化為百分比來表示。

1.低控制風險

審計策略：利用內部控制，減少實質性測試的數(shù)量和范圍。

2.中等控制風險

審計策略：擴大實質性測試的深度和廣度，增加財務報表項目檢查的數(shù)量和范圍。

3.高控制風險

審計策略：對經(jīng)濟業(yè)務和財務報表項目實施詳細的實質性測試