2019年初級審計師理論與實務第二部分所有者權益審計資本投入審查

第二部分 企業(yè)財務審計

第五章 籌資與投資循環(huán)審計

第三節(jié) 所有者權益審計

知識點一、資本投入審查

所有者權益審計由資本投入審查、盈余公積和未分配利潤審查等組成

(一)實收資本審查——詳查法

審查內容：編制或取得實收資本明細表;審查實收資本的真實性;審查實收資本記錄的完整性;審查實收資本業(yè)務揭示的充分性;審查實收資本業(yè)務的合法性;審查實收資本業(yè)務賬務處理正確性。

例題：(2011初)審計人員審查被審計單位注冊資金數額是否符合國家有關規(guī)定，有形資產與無形資產投入比例是否適當，是為了證實實收資本業(yè)務的：

A.真實性

B.合法性

C.效率性

D.完整性

答案:B

【例題】(2014中)證實實收資本真實性是指：

A.確認實收資本是否及時入賬

B.確認實收資本賬戶余額是否確實存在，金額是否實際發(fā)生

C.確認實收資本的籌集是否符合規(guī)定程序

D.確認實收資本明細賬是否與總賬相符

答案：B

(二)資本公積的審查

審查內容：編制或取得資本公積明細表;審查資本溢價或股本溢價;審查撥款轉入;審查其他資本公積;審查資本公積使用的合法性(資本公積只能用于轉增資本)、審查資本公積在資產負債表中披露恰當性。

例題：(2014初)審計人員審查資本公積在資產負債表中是否單獨列示，主要是為了查明：

A.資本公積使用是否合法

B.資本公積分類是否正確

C.資本公積記錄是否真實

D資本公積披露是否恰當

答案:D

例題：(2013初)為證實被審計單位按照原出資比例將資本公積轉增資本的合法性，審計人員應實施的審計程序是：

A.審閱批準文件，檢查經辦手續(xù)是否完備

B.審查資本公積總賬與明細賬的一致性

C.觀察實收資本和資本公積的賬務處理流程

D.詢問財會人員是否存在其他轉增資本的情況

【答案】A

例題：(2014中)審計人員在審查股票投資時采用的下列程序，不屬于實質性審查程序的是：

A.審查股票投資的審批手續(xù)是否完備

B.審查股票投資的核算方法是否恰當

C.向證券登記結算機構函證持股數量

D.審查交易費用的賬務處理是否正確

【答案】A