2019年初級審計師《審計理論與實務》審計程序

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第四章　審計目標和審計程

第二節(jié)　審計程序

審計程序是保證實現審計目標的手段。一方面，可以保證審計質量，降低審計風險，提高審計效率，減少資源消耗;另一方面，可以保障審計組織和審計人員依法審計，保障審計人員和被審計單位的合法權益。

一、國家審計的審計程序

國家審計程序通常包括審計計劃、審計實施和審計報告三個階段。(會區(qū)分不同階段的任務，掌握其中涉及的專有名詞)

審計計劃→審計實施→審計報告

查誰?　　怎么查?　結果?

【例題2·多選題】國家審計人員在判斷被審計單位存在問題的重要性時，通常會關注的因素有：

A.是否需要特殊的審計技術

B.是否屬于涉嫌犯罪的問題

C.是否屬于信息系統(tǒng)設計缺陷

D.是否涉及較大的數量或者金額

E.是否關系到政策、體制的嚴重缺陷

『正確答案』BCDE

『答案解析』審計人員在判斷重要性時，可以關注下列八個因素：是否屬于涉嫌犯罪的問題;是否屬于法律法規(guī)和政策禁止的問題;是否屬于故意行為所產生的問題;可能存在問題涉及的數量或者金額;是否涉及政策、體制或者機制的嚴重缺陷;是否屬于信息系統(tǒng)設計缺陷;政府行政首長和相關領導機關及公眾的關注程度;需要關注的其他因素。

二、內部審計的審計程序(2019年改寫)

編制年度審計計劃à計劃階段à實施階段à終結階段

(一)計劃階段

1.編制年度審計計劃

年度審計計劃一般由內部審計機構負責人編制，報經組織董事會或者最高管理層批準后施行。

2.編制項目審計方案

項目審計方案一般由審計項目負責人編制，報內部審計機構負責人批準后施行。

3.編制與送達審計通知書

內部審計機構應當在實施審計三日前，向被審計單位或者被審計人員送達審計通知書。

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