2020年初級審計師考試《審計理論與實務》備考預習題

單選題

1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2015年2月5日，購入一臺生產設備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元、增值稅稅額為17萬元，另發(fā)生安裝費5萬元，該設備2月25日安裝調試完畢投入使用。2月25日，甲公司應確認的固定資產入賬價值為：

A.100萬元

B.105萬元

C.117萬元

D.122萬元

『正確答案』B

『答案解析』固定資產入賬價值=100+5=105(萬元)

2.甲公司為增值稅一般納稅人，2014年初采用自營方式建造一條生產線，實際領用工程物資234萬元(含增值稅)。另外領用本公司所生產的產品一批，賬面價值為240萬元，該產品適用的增值稅稅率為17%，計稅價格為260萬元;發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產線已達到預定可使用狀態(tài);不考慮除增值稅以外的其他稅費。該生產線的入賬價值為：

A.588.2萬元

B.666.4萬元

C.622.2萬元

D.582.8萬元

『正確答案』A

『答案解析』固定資產的入賬價值=234/(1+17%)+240+130+18.2=588.2(萬元)

相關分錄如下：

借：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　　200

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　 　34

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　234

借：在建工程　　　　　　　　588.2

貸：工程物資　　　　　　　　　　　　200

庫存商品　　　　　　　　　　　　240

應付職工薪酬　　　　　　　　　　148.2(130+18.2)

借：固定資產　　　　588.2

貸：在建工程　　　　　　588.2

3.2018年6月2日，甲企業(yè)采用出包方式建造一座倉庫，并按合同約定向承建單位預付了工程款。則2018年6月2日，甲企業(yè)向承建單位預付工程款時，應借記的會計科目為：

A.在建工程

B.預付賬款

C.應收賬款

D.固定資產

『正確答案』B

『答案解析』

借：預付賬款

貸：銀行存款

4.下列各項固定資產中，不需要計提折舊的是：

A.因大修而停止使用的固定資產

B.未使用的固定資產

C.本期發(fā)生減值的固定資產

D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產

『正確答案』D

『答案解析』已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產，不需要計提折舊。

5.乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年3月3日購入一臺無需安裝的生產設備并當即投入使用。增值稅專用發(fā)票注明的該設備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該設備采用直線法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，則該設備在2016年應計提的折舊額為：

A.15萬元

B.17.55萬元

C.20萬元

D.23.4萬元

『正確答案』A

『答案解析』2016年應計提折舊額=200÷10×9/12=15(萬元)

6.2018年4月20日，甲企業(yè)以105300元(其中包含增值稅15300元)購入一臺生產設備并投入使用，預計凈殘值為4500元，預計使用年限為5年。甲企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲企業(yè)2018年5月對上月投入使用的固定資產應計提的折舊金額為：

A.2850元

B.3000元

C.3360元

D.3510元

『正確答案』B

『答案解析』應計提的折舊=90000×2/5×1/12=3000(元)

7.甲公司為制造企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，2017年6月18日購入一臺機器設備，入賬價值為960萬元，預計凈殘值為30萬元，預計使用年限為5年，按年數總和法計提折舊。則設備2017年應計提的折舊額為：

A.155萬元

B.160萬元

C.310萬元

D.320萬元

『正確答案』A

『答案解析』2017年應計提折舊額=(960-30)×5/15×6/12=155(萬元)

8.下列固定資產后續(xù)支出中，應計入當期損益的是：

A.房屋增加樓層的支出

B.設備加裝自動化裝置的支出

C.機器日常修理的支出

D.倉庫更新改造的支出

『正確答案』C

『答案解析』選項A、B、D屬于改擴建支出，選項C屬于費用化支出。

9.年末甲企業(yè)某項固定資產出現減值跡象，該固定資產賬面原值為4000萬元，累計折舊為1600萬元;估計該資產未來現金流量的現值為2200萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為2100萬元。假定其他資產未發(fā)生減值。甲企業(yè)應計提的固定資產減值準備金額為：

A.200萬元

B.300萬元

C.1800萬元

D.1900萬元

『正確答案』A

『答案解析』應計提的固定資產減值準備金額=(4000-1600)-2200=200(萬元)

10.甲公司為增值稅一般納稅人，3月25日，將賬面價值為147000元的倉庫出售，發(fā)生清理費用4000元，取得變價收入160000元，已存入銀行。3月25日，甲公司出售固定資產的清理凈收益為：

A.1000元

B.5000元

C.9000元

D.13000元

『正確答案』C

『答案解析』清理凈收益=160000-4000-147000=9000(元)

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