2019年注冊會計師《會計》考點(21)：計算公式

編輯推薦：2019年注冊會計師《會計》考點匯總

資產(chǎn)賬面價值(收益)大于計稅基礎(chǔ)=未來應(yīng)納稅;

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)(費用)大于賬面價值=未來可抵扣;

負(fù)債的賬面價值(費用)大于計稅基礎(chǔ)=未來可抵扣;

負(fù)債的計稅基礎(chǔ)(收益)大于賬面價值=未來應(yīng)納稅;

【計算公式01】

應(yīng)納稅所得額=會計利潤+-永久性差異+本期新增可抵扣暫時性差異-本期新增應(yīng)納稅暫時性差異+上期應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回-上期可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回。

【計算公式02】

應(yīng)交稅費=應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用稅率;

【計算公式03】

遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=累計可抵扣暫時性差異×未來稅率;

遞延所得稅負(fù)債的期末余額=累計應(yīng)納稅暫時性差異×未來稅率;

【計算公式04】

遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=期末余額-期初余額;

遞延所得稅負(fù)債的本期發(fā)生額=期末余額-期初余額。

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