2019年注冊會計師《稅法》每日一練(5月15日)

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多項選擇題

1、下列各項中，符合委托加工應稅消費品應納消費稅規(guī)定的有( )。

A.受托方(除個人外)應在委托方提貨時代收代繳消費稅稅款

B.受托方未代收代繳消費稅的，委托方收回的應稅消費品未銷售時不繳納消費稅

C.受托方代委托方購進材料加工應稅消費品，不屬于稅法上的委托加工業(yè)務

D.委托加工業(yè)務的消費稅的計稅依據(jù)是委托方銷售同類應稅消費品的平均價格

2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2017年12月，該企業(yè)進口220輛小汽車，每輛小汽車關(guān)稅完稅價格為12萬元。(已知小汽車關(guān)稅稅率為30%，消費稅稅率為5%)，該企業(yè)進口該批小汽車應納消費稅( )萬元。

A.251.96

B.180.63

C.391.79

D.456.56

3、某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2018年3月，將一輛小汽車銷售給某上市公司的一名高管，銷售價格為150萬元(不含增值稅)。(已知該車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為40%)，該企業(yè)應納消費稅( )萬元。

A.15

B.60

C.75

D.86

4、某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應征消費稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費稅的是( )。

A.外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指

B.外購已稅玉石用于鑲嵌純銀手鏈

C.外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈

D.外購已稅鉆石用于鑲嵌鉑金首飾

5、下列項目中，可以扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款的有( )。

A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B.外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火

C.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

D.外購已稅實木地板生產(chǎn)的實木地板

答案在下一頁

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1、

【答案】AC

【解析】選項B：如果委托加工的應稅消費品提貨時受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費稅，委托方要補繳稅款;選項D：委托加工業(yè)務的消費稅的計稅依據(jù)以受托方同類應稅消費品的銷售價格或組成計稅價格確定。

2、

【答案】B

【解析】(1)關(guān)稅稅額=12×220×30%=792(萬元)

(2)組成計稅價格=(12×220+792)÷(1-5%)=3612.63(萬元)

(3)應納消費稅稅額=3612.63×5%=180.63(萬元)。

3、

【答案】C

【解析】汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅率和零售環(huán)節(jié)的稅率加總計算消費稅。應納稅額=150×(40%+10%)=75(萬元)。

4、

【答案】C

【解析】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

5、

【答案】ABD

【解析】選項C不準扣除外購應稅消費品已納消費稅稅額。

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