2019注冊會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)成本管理》考點(diǎn)(63)：投資中心業(yè)績報(bào)告

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投資中心業(yè)績報(bào)告

投資中心的主要考核指標(biāo)是投資報(bào)酬率和剩余收益，補(bǔ)充的指標(biāo)是現(xiàn)金回收率和剩余現(xiàn)金流量。投資中心不僅需要對成本、收入和利潤負(fù)責(zé)，而且還要對所占的全部資產(chǎn)(包括固定資產(chǎn)和營運(yùn)資金)的經(jīng)濟(jì)效益承擔(dān)責(zé)任。投資中心的業(yè)績評價(jià)指標(biāo)除了成本、收入和利潤指標(biāo)外，主要還是投資報(bào)酬率、剩余收益等。什么是投資中心?

投資中心是企業(yè)內(nèi)部專門管理資金的部門。為了集中有限的財(cái)務(wù)資源，合理使用財(cái)務(wù)資金，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)支出，有些單位就會(huì)成立專門的投資中心，其實(shí)質(zhì)是資金的集散與控制，有點(diǎn)像內(nèi)部銀行。

評價(jià)和考核投資中心工作業(yè)績是否僅采用投資利潤率即可?

投資利潤率是對項(xiàng)目的評價(jià)指標(biāo)，主要是決策時(shí)使用的，即項(xiàng)目該投還是不該投。如果作為經(jīng)常項(xiàng)目的考核顯然不夠用，也不能整體評價(jià)投資中心的所有工作。

其業(yè)績評價(jià)指標(biāo)是什么?

投資中心是利潤中心的一般形式，其獲利能力與其所使用的創(chuàng)造利潤的資產(chǎn)相聯(lián)系。建議指標(biāo)：

一、盈利能力分析

資本金利潤率=利潤總額/資本總額

又稱資本收益率，反映資本金的盈利能力

資產(chǎn)報(bào)酬率=(凈收益+利息費(fèi)用+所得稅)/ 資產(chǎn)平均總額

考察企業(yè)運(yùn)用全部資本的收益率，衡量資產(chǎn)運(yùn)用效率的高低

權(quán)益系數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額=1/ 所有者權(quán)益總額 / 資產(chǎn)總額

=1÷(1-負(fù)債比率)

考察資產(chǎn)總額是所有者權(quán)益的幾倍

權(quán)益報(bào)酬(收益)率=凈資產(chǎn)/所有者權(quán)益

考察投資取得的報(bào)酬，是美國杜邦系統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系中最有代表性、綜合性的收益性指標(biāo)。

二、經(jīng)營能力分析

利潤總額增長率=報(bào)告期利潤總額/基期利潤總額-1

觀察企業(yè)一定時(shí)期利潤的成長情況

資本金增殖率=報(bào)告期實(shí)收資本/基期實(shí)收資本-1

考察企業(yè)一定時(shí)期實(shí)收資本的增資情況

三、營運(yùn)效率分析

貨幣資金周轉(zhuǎn)率=全年貨幣資金支出總額/貨幣資金平均余額

考察貨幣資金是否保留一定期的存量

具體使用哪些指標(biāo)進(jìn)行考核，還要聯(lián)系本單位實(shí)際。

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