2019年注冊會計(jì)師《稅法》考點(diǎn)(4)：稅法的作用

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稅法的作用

由于稅法調(diào)整的對象涉及社會經(jīng)濟(jì)活動的各個(gè)方面，與國家的整體利益及企業(yè)、單位、個(gè)人的直接利益有著密切的關(guān)系，并且在建立和發(fā)展我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制中，國家將通過制定實(shí)施稅法加強(qiáng)對國民經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，因此，稅法的地位越來越重要。正確認(rèn)識稅法在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用，對于我們在實(shí)際工作中準(zhǔn)確地把握和認(rèn)真執(zhí)行稅法的各項(xiàng)規(guī)定是很必要的。我國稅法的重要作用主要有這樣幾方面：

(一)稅法是國家組織財(cái)政收入的法律保障

為了維護(hù)國家機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)以及促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，必須籌集大最的資金。即組織國家財(cái)政收入。為了保證稅收組織財(cái)政收入職能的發(fā)揮，必須通過制定稅法，以法律的形式確定企業(yè)、單位和個(gè)人履行納稅義務(wù)的具體項(xiàng)目、數(shù)額和納稅程序，懲治偷逃稅款的行為，防止稅款流失，保證國家依法征稅，及時(shí)足額地取得稅收收入。針對我國稅費(fèi)并存(政府收費(fèi))的宏觀分配格局，今后一段時(shí)期，我國實(shí)施稅制改革，一個(gè)重要的目的就是要逐步提高稅收占國民生產(chǎn)總值的比重，以保障財(cái)政收入。

(二)稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段

我國建立和發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，一個(gè)重要的改革目標(biāo)，就是從過去國家習(xí)慣于用行政手段直接管理經(jīng)濟(jì)，向主要運(yùn)用法律、經(jīng)濟(jì)的手段宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變。稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，通過制定稅法，以法律的形式確定國家與納稅人之間的利益分配關(guān)系，調(diào)節(jié)社會成員的收入水平，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和社會資源的優(yōu)化配置，使之符合國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策;同時(shí)，以法律的平等原則，公平經(jīng)營單位和個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)平等競爭，為市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。例如，1994年實(shí)施的增值稅和消費(fèi)稅暫行條例，對于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)商品的生產(chǎn)、流通，適應(yīng)市場競爭機(jī)制的要求，都發(fā)揮了積極的作用。

(三)稅法對維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用

由于稅法的貫徹執(zhí)行，涉及從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的每個(gè)單位和個(gè)人，一切經(jīng)營單位和個(gè)人通過辦理稅務(wù)登記、建賬建制、納稅申報(bào)，其各項(xiàng)經(jīng)營活動都將納入稅法的規(guī)范制約和管理范圍。都將較全面地反映出納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況。這樣稅法就確定了一個(gè)規(guī)范有效的納稅秩序和經(jīng)濟(jì)秩序，監(jiān)督經(jīng)營單位和個(gè)人依法經(jīng)營，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)營管理水平;同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法規(guī)定對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查，嚴(yán)肅查處偷逃稅款及其他違反稅法規(guī)定的行為。也將有效地打擊各種違法經(jīng)營活動，為國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好、穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)秩序。

(四)稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益

由于國家征稅直接涉及納稅人的切身利益，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)隨意征稅，就會侵犯納稅人的合法權(quán)益，影響納稅人的正常經(jīng)營，這是法律所不允許的。因此，稅法在確定稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅權(quán)力和納稅人履行納稅義務(wù)的同時(shí)，相應(yīng)規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)必盡的義務(wù)和納稅人享有的權(quán)利，如納稅人享有延期納稅權(quán)、申請減稅免稅權(quán)、多繳稅款要求退還權(quán)、不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定申請復(fù)議或提起訴訟權(quán)等;稅法還嚴(yán)格規(guī)定了對稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為的監(jiān)督制約制度，如進(jìn)行稅收征收管理必須按照法定的權(quán)限和程序行事，造成納稅人合法權(quán)益損失的要負(fù)賠償責(zé)任等。所以說。稅法不僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的法律依據(jù)，同時(shí)也是納稅人保護(hù)自身合法權(quán)益的重要法律依據(jù)。

(五)稅法是維護(hù)國家權(quán)益。促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證

在國際經(jīng)濟(jì)交往中，任何國家對在本國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)或個(gè)人都擁有稅收管轄權(quán)，這是國家權(quán)益的具體體現(xiàn)。我國自1979年實(shí)行對外開放以來。在平等互利的基礎(chǔ)上，不斷擴(kuò)大和發(fā)展同各國、各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)交流與合作，利用外資、引進(jìn)技術(shù)的規(guī)模、渠道和形式都有了很大發(fā)展。我國在建立和完善涉外稅法的同時(shí)，還同80多個(gè)國家簽訂了避免雙重征稅的協(xié)定。這些簡潔規(guī)定既維護(hù)了國家的權(quán)益，又為鼓勵(lì)外商投資，保護(hù)國外企業(yè)或個(gè)人在華的合法經(jīng)營，發(fā)展國家間平等互利的經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作關(guān)系，提供了可靠的法律保障。

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