2019年注冊會計師《稅法》每日一練(5月30日)

編輯推薦：2019年注冊會計師考試每日一練匯總(5月30日)

單項選擇題

1.單位將購進的貨物用于下列項目的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應征收增值稅的是(　　)。

A.生產(chǎn)增值稅應稅貨物

B.集體福利

C.交際應酬

D.無償贈送給受災地區(qū)

2.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的相關規(guī)定，下列各項中，說法不正確的是(　　)。

A.納稅人提供植物養(yǎng)護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅

B.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費收入，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅

C.納稅人提供的無運輸工具承運業(yè)務，按照“物流輔助服務”繳納增值稅

D.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅

3.下列關于增值稅納稅人年應稅銷售額的表述，不正確的是(　　)。

A.年應稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額

B.年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額

C.銷售不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，應稅行為的年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算

D.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)的銷售額，應計入應稅行為年應稅銷售額

4.某舊貨經(jīng)營單位為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年2月銷售舊貨共取得含稅銷售收入50000元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)共取得含稅銷售收入20000元，該單位未放棄減稅，則該舊貨經(jīng)營單位2019年2月應繳納增值稅(　　)元。

A.1359.22

B.1372.55

C.2038.83

D.3876.86

5.某商城為增值稅一般納稅人，2019年2月發(fā)生以下業(yè)務：以舊換新銷售5臺電視機，新電視機每臺零售價5000元，舊電視機每臺作價100元，每臺電視機收取差價4900元;采取以舊換新方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元。則當月該商城以上業(yè)務的銷項稅額為(　　)萬元。

A.69.30

B.10

C.8.62

D.8.61

答案在下一頁

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1.

【答案】D

【解析】自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利和個人消費的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應征收增值稅;外購貨物用于集體福利和個人消費的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，不征收增值稅。交際應酬屬于個人消費。自產(chǎn)、委托加工和購進的貨物無償贈送給其他單位，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應征收增值稅。

2.

【答案】C

【解析】選項C：納稅人提供的無運輸工具承運業(yè)務，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

3.

【答案】D

【解析】納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

4.

【答案】A

【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%計算繳納增值稅，應納稅額=(50000+20000)/(1+3%)×2%=1359.22(元)。

5.

【答案】C

【解析】以舊換新銷售電視機，以新電視機的不含稅售價為計稅依據(jù);而以舊換新銷售金銀首飾，以扣除舊首飾作價后實際收取的不含稅差價為計稅依據(jù)。則當月該商城以上業(yè)務的銷項稅額=(5×5000/10000+0.03×2000)/(1+16%)×16%=8.62(萬元)。

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