2019年注冊會計師《審計》每日一練(6月6日)

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單項選擇題

1.注冊會計師于2016年9月25日承接了A公司2016年度財務(wù)報表審計工作，審計工作于2016年10月8日開始，于2017年3月21日完成了審計工作。A公司管理層于2017年3月21日簽署了財務(wù)報表。在2017年2月15日，會計師事務(wù)所與A公司簽署了2017年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書，在2017年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務(wù)委托關(guān)系。則業(yè)務(wù)期間為(　)。

A.2016年1月1日至2017年3月21日

B.2016年9月25日至2017年3月21日

C.2016年1月1日至2017年6月2日

D.2016年10月8日至2017年6月2日

2.XYZ會計師事務(wù)所收到很多公司的委托邀請，考慮下列情況后，事務(wù)所應(yīng)拒絕接受審計委托的是(　)。

A.A公司由于人手緊張，從XYZ會計師事務(wù)所臨時借調(diào)一名注冊會計師負(fù)責(zé)工資發(fā)放

B.前任高級合伙人離職十個月后加入B上市公司，擔(dān)任CFO

C.XYZ會計師事務(wù)所員工王某兼任C公司文員，主要負(fù)責(zé)編寫會議記錄

D.D公司上期財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)費用一直拖欠未付，但D公司承諾在本年度財務(wù)報表審計報告出具之前支付

多項選擇題

3.XYZ事務(wù)所為其審計客戶甲集團(非公眾利益實體)提供的下列非鑒證業(yè)務(wù)中，不影響?yīng)毩⑿缘挠?　)。

A.XYZ事務(wù)所為甲公司提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)，評估的結(jié)果對財務(wù)報表不產(chǎn)生直接影響

B.由于缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計人員，XYZ會計師事務(wù)所協(xié)助甲公司制定內(nèi)部審計活動的戰(zhàn)略方針

C.XYZ會計師事務(wù)所中的一名注冊會計師擔(dān)任甲公司首席法律顧問

D.乙公司為甲公司不重要的子公司，非審計項目組成員D根據(jù)試算平衡表中的信息編制乙公司的財務(wù)報表

4.下列說法中，違反獨立性原則的有(　)。

A.由于審計客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)，XYZ會計師事務(wù)所需要到外地實施存貨監(jiān)盤，審計客戶甲為其提供餐飲與住宿服務(wù)

B.為回報XYZ會計師事務(wù)所的辛勤工作，審計客戶乙贈送每個項目組成員價值100元的某大型商場優(yōu)惠券

C.被審計單位丙已連續(xù)兩年拖欠XYZ會計師事務(wù)所審計費用，至今尚未償還

D.審計客戶丁公司為金融機構(gòu)，審計項目組成員按正常的程序、條款和條件從丁公司取得貸款

5.注冊會計師在識別、評價對獨立性的不利影響時，對關(guān)聯(lián)實體作出下列判斷，其中正確的有(　)。

A.在審計客戶是上市公司的情況下，會計師事務(wù)所需要考慮該客戶的所有關(guān)聯(lián)實體

B.在審計客戶是非上市公司的情況下，會計師事務(wù)所僅需考慮該客戶直接或間接控制的關(guān)聯(lián)實體

C.如果審計項目組認(rèn)為某一情形涉及非上市公司審計客戶的間接控制的關(guān)聯(lián)實體，且與評價會計師事務(wù)所對該審計客戶的獨立性有關(guān)，審計項目組只需考慮該實體與評價獨立性相關(guān)的利益或關(guān)系

D.如果審計項目組認(rèn)為某一情形涉及非上市公司審計客戶的間接控制的關(guān)聯(lián)實體，且與評價會計師事務(wù)所對該審計客戶的獨立性有關(guān)，審計項目組應(yīng)當(dāng)考慮會計師事務(wù)所與該關(guān)聯(lián)實體相關(guān)的所有利益和關(guān)系

答案在下一頁

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編輯推薦：2019年注冊會計師考試每日一練匯總(6月6日)

1、

【答案】D

【解析】業(yè)務(wù)期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止。對于連續(xù)審計，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計報告二者時間孰晚為準(zhǔn)。

2、

【答案】B

【解析】高級合伙人離職沒有超過12個月，事務(wù)所沒有防范措施可以將不利影響降低至可接受的水平，不能接受委托。

3、

【答案】AD

【解析】選項B，制定內(nèi)部審計活動的戰(zhàn)略方針屬于承擔(dān)管理層的責(zé)任，會對獨立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響;選項C，首席法律顧問通常是一個高級管理職位，對公司法律事務(wù)承擔(dān)廣泛責(zé)任，會計師事務(wù)所人員不得擔(dān)任審計客戶的首席法律顧問。

4、

【答案】BC

【解析】選項B，項目組成員接受審計客戶的禮品，將因自身利益和密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響;選項C，審計客戶長期未支付審計費用，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。

5、

【答案】ABD

【解析】一旦審計項目組認(rèn)為該關(guān)聯(lián)實體與評價該會計師事務(wù)所獨立性相關(guān)，則該會計師事務(wù)所與該關(guān)聯(lián)實體相關(guān)的所有利益和關(guān)系都必須予以考慮。參考《中國注冊會計師職業(yè)道德守則問題解答》對問題六的解答。

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