2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》每日一練(9月4日)

多選題

1、下列選項(xiàng)中，在確定利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的有( )。

A.內(nèi)部審計(jì)人員按照審計(jì)準(zhǔn)則要求的客觀性

B.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

C.內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

D.內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

2、在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，如果審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，下列做法中，正確的有( )。

A.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明已執(zhí)行的有限程序

B.出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

C.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中對(duì)在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行詳細(xì)說明

D.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制

3、下列選項(xiàng)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)的有( )。

A.審計(jì)

B.審閱

C.商定程序

D.代編財(cái)務(wù)信息

4、下列選項(xiàng)中，屬于審計(jì)的固有限制的有( )。

A.許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

B.被審計(jì)單位管理層可能拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的某些信息

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有被授予調(diào)查被審計(jì)單位涉嫌違法行為所必要的特定法律權(quán)力

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并且應(yīng)減少其他領(lǐng)域的審計(jì)資源

5、下列選項(xiàng)中，屬于審計(jì)基本要求的有( )。

A.遵守審計(jì)準(zhǔn)則

B.遵守職業(yè)道德守則

C.保持職業(yè)懷疑

D.合理運(yùn)用職業(yè)判斷

答案見第二頁

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參考答案

1、

【答案】BCD

【解析】應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的是內(nèi)部審計(jì)的客觀性，而不是按照審計(jì)準(zhǔn)則要求的客觀性。

2、

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng) A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征，以避免對(duì)無法表示意見的誤解，如果在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中對(duì)重大缺陷做出詳細(xì)說明。

3、

【答案】AB

【解析】鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序等。

4、

【答案】ABCD

【解析】審計(jì)的固有限制源于：(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì);(2)審計(jì)程序的性質(zhì);(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。選項(xiàng) A 屬于審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)，BC 屬于審計(jì)程序的性質(zhì)，選項(xiàng) D 屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性和成本效益的權(quán)衡。

5、

【答案】ABCD

【解析】審計(jì)基本要求包括：遵守審計(jì)準(zhǔn)則、遵守職業(yè)道德守則、保持職業(yè)懷疑、合理運(yùn)用職業(yè)判斷。

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