2019年注冊會計師《審計》每日一練(9月8日)

編輯推薦：2019年9月份注冊會計師《審計》每日一練匯總

簡答題

1、ABC 會計師事務所的質量控制制度部分內容摘錄如下：

(1)項目合伙人對會計師事務所分派的審計業(yè)務的總體質量負責，項目質量控制復核人對項目組按照事務所復核政策和程序實施的復核負責。

(2)審計業(yè)務的項目合伙人在保證審計質量的前提下，可以向其負責的審計客戶推銷非鑒證服務，并按該非鑒證服務收入的 5%提取獎金。

(3)對違反事務所質量控制制度的合伙人和員工，根據其違規(guī)的嚴重程度采用口頭警告或書面警告方式予以懲戒。

(4)上市實體財務報表審計及非上市實體的高風險業(yè)務應當實施項目質量控制復核，高風險業(yè)務的標準由事務所統(tǒng)一制定。

(5)歷史財務信息審計和審閱業(yè)務的工作底稿應自業(yè)務報告日起至少保存 10 年，除此之外的其他業(yè)務工作底稿應自業(yè)務報告日起至少保存 8 年。

要求：

針對上列第(1)至(5)項，逐項指出 ABC 會計師事務所業(yè)務質量控制制度是否符合會計師事務所質量控制準則的規(guī)定。如不符合，簡要說明理由。

答案見第二頁

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【答案】

(1)不符合

項目合伙人應當對項目組按照會計師事務所復核政策和程序實施的復核負責。

(2)不符合

關鍵審計合伙人的薪酬或業(yè)績評價不得與其向審計客戶推銷的非鑒證服務直接掛鉤。

(3)符合

(4)不符合

在制定用于確定除上市實體財務報表審計以外的其他業(yè)務是否需要實施項目質量控制復核的標準時，會計師事務所不應當僅依據風險，還應當考慮業(yè)務的性質以及法律法規(guī)的要求等。

(5)不符合

對鑒證業(yè)務，包括歷史財務信息審計和審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務，會計師事務所應當按照規(guī)定，自業(yè)務報告日起，對業(yè)務工作底稿至少保存 10 年。如果法律法規(guī)有更高的要求，還應保存更長的時間。

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