2020年注冊會計師《會計》每日一練(11月4日)

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單選題

1、下列各項有關固定資產折舊的表述中，不正確的是( )。

A.固定資產折舊年限的變更屬于會計估計變更

B.企業(yè)計提的固定資產折舊應該根據受益對象計入資產成本或當期損益

C.固定資產在持有待售期間不需要計提折舊

D.企業(yè)應該對其持有的所有固定資產計提折舊

2、A 公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。該公司于 2×17 年 3 月 31 日對當月購入的某生產經營用設備進行安裝。(1)A 公司 2×17 年 3 月 2 日購入生產經營用設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備買價為 180 萬元，增值稅額為 30.6 萬元，另發(fā)生運輸費用并取得增值稅專用發(fā)票注明價款 0.6 萬元。(2)安裝過程中，支付安裝費用 10 萬元、為達到正常運轉發(fā)生測試費 15 萬元、外聘專業(yè)人員服務費 6 萬元;為購建設備而借入的專門借款在本月的利息費用為 2 萬元。(3)2×17 年 6月 30 日達到預定可使用狀態(tài)，預計凈殘值為 1.6 萬元，預計使用年限為 6 年，采用年數總和法計提折舊。(4)2×17 年 12 月該固定資產發(fā)生日常修理費用 1.6 萬元。A 公司該設備 2×18 年應提的折舊額為( )。

A.65 萬元

B.60 萬元

C.55 萬元

D.50 萬元

3、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2×17 年 1 月 18 日自行安裝生產經營用設備一臺，購入的設備價款為 500 萬元，進項稅額為 85 萬元;領用生產用原材料的成本為 3 萬元;領用庫存商品的成本為 90 萬元，公允價值為 100 萬元(等于計稅價格);支付薪酬 5 萬元;支付其他費用 2萬元。2×17 年 10 月 16 日設備安裝完工投入使用，預計使用年限為 5 年，預計凈殘值為 40 萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備 2×18 年應計提折舊的金額為( )。

A.240 萬元

B.144 萬元

C.134.4 萬元

D.224 萬元

多選題

4、甲公司為增值稅一般納稅人，土地使用權及不動產適用的增值稅稅率為 11%，機器設備及存貨適用的增值稅稅率為 17%。在 2×18 年(生產經營期間)以自營方式建造一條生產線和一棟廠房。相關資料如下：1 月 2 日，為購建廠房而購入一宗土地使用權，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 5 000 萬元，增值稅額為 550 萬元，相關款項已經支付。1 月 10 日，為建造生產線購入 A 工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 200 萬元，增值稅額為 34 萬元;為建造廠房購入 B 工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 100 萬元，增值稅額為 17 萬元;款項已支付。1 月 20 日，建造生產線領用 A 工程物資 180 萬元，建造廠房領用 B 工程物資 100 萬元。至 6 月 30日，建造生產線和廠房的工程人員職工薪酬合計 182 萬元，其中生產線為 115 萬元，廠房為 67 萬元;工程建設期間領用生產用原材料合計為 45 萬元，其中生產線耗用原材料為 35 萬元，廠房耗用原材料為10 萬元。6 月 29 日對 A 工程物資進行清查，發(fā)現 A 工程物資減少 2 萬元，經調查屬火災害造成，保險公司應賠償 0.5 萬元，剩余 A 工程物資轉用于在建的廠房。建設期內土地使用權攤銷額為 50 萬元。6月 30 日，生產線和廠房達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。對于上述事項，下列會計處理中正確的有( )。

A.6 月 29 日 A 工程物資盤虧凈損失 1.84 萬元計入營業(yè)外支出

B.剩余 A 工程物資轉用于建造廠房，計入在建工程的金額為 18 萬元

C.生產線達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，計入固定資產的金額為 330 萬

D.廠房達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，計入固定資產的金額為 245 萬元

5、下列各項中，應計入固定資產成本的有( )。

A.固定資產在建期間產生的符合資本化條件的專門借款利息費用的匯兌差額

B.增值稅一般納稅人自行建造建筑物工程時領用外購原材料的應交增值稅

C.增值稅一般納稅人購買生產用機器設備支付的增值稅額進項稅額

D.工程建造期間發(fā)生的待攤支出

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1、

【答案】D

2、

【答案】C

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