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環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會計師每日一練(6月24日)

環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會計師《會計》每日一練及答案(6月24日)

1.甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量。自2017年1月1日起，甲公司將一棟廠房出租給某單位，租期為4年，每年收取租金650萬元。該投資性房地產原價為12000萬元，預計使用年限為40年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊;至2017年1月1日已使用10年，累計折舊3000萬元，未計提減值準備。2017年12月31日，甲公司在對該投資性房地產進行減值測試時，發(fā)現(xiàn)該投資性房地產的可收回金額為8800萬元。假定不考慮相關稅費，該投資性房地產對甲公司2017年利潤總額的影響金額為(　　)萬元。

A.250

B.350

C.450

D.650

【參考答案】B

【答案解析】2017年計提折舊=(12000-3000)/(40-10)=300(萬元)，2017年12月31日計提減值準備前投資性房地產賬面價值=(12000-3000)-300=8700(萬元)，因可收回金額為8800萬元，所以不需計提減值準備。該投資性房地產對甲公司2017年利潤總額的影響金額=650(租金收入)-300(折舊額)=350(萬元)。

2.甲公司為房地產開發(fā)企業(yè)，對投資性房地產按照公允價值模式計量。該公司于2017年7月1日將一項賬面余額50000萬元(未計提存貨跌價準備)、已經開發(fā)完成作為存貨的房產轉為經營性出租，公允價值為49000萬元。2017年12月31日其公允價值為57000萬元，甲公司確認了該項公允價值變動，2018年7月租賃期滿時甲公司以58000萬元的價格將其出售，不考慮其他因素，甲公司該項業(yè)務影響2018年營業(yè)利潤的金額是(　　)萬元。

A.1000

B.9000

C.8000

D.15000

【參考答案】A

【答案解析】本題關鍵詞為“投資性房地產會計處理”。梳理做題思路：

2017年7月1日，將非投資性房地產轉換為公允價值模式的投資性房地產，是應該將轉換日的公允價值作為投資性房地產的入賬價值，將非投資性房地產的賬面價值與公允價值的貸方差額記到其他綜合收益中，借方差額記到公允價值變動損益中，賬務處理為：

借：投資性房地產——成本　　　　　　　 　　　　　　49000

公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　1000

貸：開發(fā)產品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50000

2017年12月31日，公允價值變動相應的賬務處理：

借：投資性房地產——公允價值變動　　　　　　　　　　8000

貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　8000

2018年7月租賃期滿出售的處理：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　58000

貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　58000

借：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　　　 　　　　　　57000

貸：投資性房地產——成本　　　　　　　　　　　　　49000

——公允價值變動　　　　　　　　　　8000

借：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　1000

借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　8000

貸：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000

該項業(yè)務影響2018年營業(yè)利潤的金額=58000-57000=1000(萬元)。

3.甲房地產公司于2018年1月1日將一幢商品房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金100萬元。出租時，該幢商品房的成本為5000萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為5300萬元。2018年12月31日，該幢商品房的公允價值為5250萬元。假定所得稅稅率為25%，則甲房地產公司2018年影響綜合收益總額的金額為(　　)萬元。

A.35

B.350

C.262.5

D.250

【參考答案】C

【答案解析】綜合收益總額=其他綜合收益(稅后數(shù))+凈利潤，將存貨轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產時，公允價值大于成本的差額扣除所得稅影響之后的金額應計入其他綜合收益，2018年12月31日應確認的公允價值變動收益=5250-5300=-50(萬元)，故甲房地產公司2018年影響綜合收益的金額=(300-50+100)×(1-25%)=262.5(萬元)。

環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會計師《稅法》每日一練及答案(6月24日)

1列各項稅金中，在計算企業(yè)所得稅時，準予計入“營業(yè)稅金及附加”賬戶在稅前直接扣除的是( )。

A.企業(yè)所得稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.耕地占用稅

D.資源稅

【參考答案】D

【答案解析】選項A：不得在企業(yè)所得稅前扣除;選項B：計入“管理費用”在企業(yè)所得稅前扣除;選項C：計入相關資產的成本，在以后各期分攤扣除。

2某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年12月因管理不善丟失一批外購材料(該批材料系企業(yè)從某一般納稅人企業(yè)購入，進項稅額已在購進當月抵扣)，賬面成本100萬元。保險公司審理后同意賠付10萬元，責任人支付賠償金5萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的損失為( )萬元。

A.85

B.102

C.107

D.117

【參考答案】B

【答案解析】企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照規(guī)定準予在企業(yè)所得稅稅前扣除;因管理不善發(fā)生的損失，增值稅需要作進項稅額轉出處理，可以計入損失在稅前扣除。準予扣除的損失=100×(1+17%)-10-5=102(萬元)。

3下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的是( )。

A.企業(yè)因雇用臨時工、實習生所實際發(fā)生的費用，不屬于工資薪金支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除

B.企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過的部分準予結轉以后納稅年度扣除

C.企業(yè)發(fā)生的職工福利費沒有單獨設置賬冊準確核算的，經稅務機關責令限期改正逾期仍未改正的，其職工福利費不得在稅前扣除

D.集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除

【參考答案】D

【答案解析】選項A：企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除;選項B：企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分準予扣除，超過部分不得扣除;選項C：企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應當單獨設置賬冊，進行準確核算，沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內進行改正，逾期仍未改正的，稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。

環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會計師《經濟法》每日一練及答案(6月24日)

1關于非上市金融企業(yè)國有產權的轉讓，下列說法錯誤的是(　)。

A.國有及國有控股金融企業(yè)轉讓一級子公司的產權，應當報財政部門審批

B.轉讓方應當制訂轉讓方案，并經職工代表大會審議，形成書面決議

C.在產權交易過程中，首次掛牌價格不得低于經核準或者備案的資產評估結果

D.金額較大、一次付清確有困難的，可以約定分期付款方式，但分期付款期限不得超過1年;采用分期付款方式的，受讓方首期付款不得低于總價款的30%，并在協(xié)議生效之日起5個工作日內支付

【參考答案】B

【答案解析】本題考核非上市企業(yè)國有產權轉讓的程序。轉讓方應當制訂轉讓方案，并按照內部決策程序交股東會或者股東大會、董事會或者其他決策部門審議，形成書面決議。

2.金融類企業(yè)發(fā)生的下列情形中，須申辦產權變動登記的有(　)。

A.法定代表人改變

B.組織形式發(fā)生變動

C.國有資本額發(fā)生增減變動

D.因其他出資人出資額發(fā)生變動，造成國有資本持股比例降低3%

【參考答案】ABC

【答案解析】本題考核金融類企業(yè)產權變動登記。因其他出資人出資額發(fā)生變動，造成國有資本持股比例發(fā)生5%以上(含5%)變化的，須申辦產權變動登記。

3金融企業(yè)國有資產，是指各級人民政府及其授權投資主體對金融企業(yè)各種形式的出資所形成的權益。對這些國有資產的管理，下列說法正確的有(　)。

A.所有金融企業(yè)的國有股東股權比例變動的，均應當進行評估

B.所有中央直接管理的金融企業(yè)資產評估項目，均應報財政部備案

C.所有在中華人民共和國境內的金融類企業(yè)，其實收資本包括國家資本和國有法人資本的，均應當辦理國有資產產權登記

D.所有金融類企業(yè)因其他出資人出資額發(fā)生變動，造成國有資本持股比例發(fā)生3%以上變化的，均須申辦產權變動登記

【參考答案】BC

【答案解析】本題考核金融企業(yè)國有資產管理。非上市金融企業(yè)國有股東股權比例變動的，應當進行評估，選項A錯誤。國有資本持股比例發(fā)生5%以上(含5%)變化的，須申辦產權變動登記，選項D錯誤。

環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會計師《審計》每日一練及答案(6月24日)

1.下列有關審計證據(jù)質量的說法中，錯誤的是(　)。

A.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質量的衡量

B.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)彌補審計證據(jù)質量的缺陷

C.在既定的重大錯報風險水平下，需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質量的影響

D.審計證據(jù)的質量與審計證據(jù)的相關性和可靠性有關

【參考答案】B

【答案解析】注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風險評估的影響(評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多)，并受審計證據(jù)質量的影響(審計證據(jù)質量越高，需要的審計證據(jù)可能越少)。然而，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上的缺陷。

2.下列有關審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是(　)。

A.審計證據(jù)的充分性影響審計證據(jù)的可靠性

B.可靠的審計證據(jù)是高質量的審計證據(jù)

C.從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的

D.內部控制薄弱時內部生成的審計證據(jù)是不可靠的

【參考答案】C

【答案解析】選項A，審計證據(jù)可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境，不受審計證據(jù)的充分性的影響;選項B，只有相關且可靠的審計證據(jù)才是高質量的;選項D，內部控制薄弱時內部生成的審計證據(jù)可能不可靠，但不是一定不可靠，選項D描述太絕對。

3.下列有關審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是(　)。

A.初步評估的控制風險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)可能越少

B.計劃從實質性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據(jù)可能越多

C.審計證據(jù)質量越高，需要的審計證據(jù)可能越少

D.評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

【參考答案】A

【答案解析】選項A，評估的控制風險越低，說明預期信賴內部控制，則通過實施控制測試獲取的審計證據(jù)可能越多。

環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會計師《財務成本管理》每日一練及答案(6月24日)

1.某股票的β系數(shù)為3，無風險利率為5%，股票市場的風險收益率為12%，則該股票的必要報酬率應為(　　)。

A.12%

B.26%

C.36%

D.41%

【參考答案】D

【答案解析】股票的必要報酬率=5%+3×12%=41%。

2某企業(yè)從銀行借款200萬元，借款期是5年，季度利率是3%，一年復利四次，那么有效年利率是(　　)。

A.12.55%

B.0.55%

C.12.25%

D.0.25%

【參考答案】A

【答案解析】有效年利率=(1+i/m)m-1=(1+3%)4-1=12.55%。

3甲公司擬購置一處房產，付款條件是：從第5年開始，每年年末支付10萬元，連續(xù)支付10次，共100萬元，假設甲公司的資本成本率為10%，則相當于甲公司現(xiàn)在一次付款的金額為(　　)萬元。

A.10×[(P/A，10%，13)-(P/A，10%，3)]

B.10×[(P/A，10%，10)-(P/A，10%，3)]

C.10×[(P/A，10%，14)-(P/A，10%，4)]

D.10×(P/A，10%，14)×(P/A，10%，4)

【參考答案】C

【答案解析】按遞延年金求現(xiàn)值的公式：遞延年金現(xiàn)值=A×[(P/A，i，n)×(P/F，i，m)]=A×[(P/A，i，m+n)-(P/A，i，m)],m表示遞延期，n表示連續(xù)收支期數(shù)。本題中第一個有現(xiàn)金收支的是第5年年末，則遞延期m為4，連續(xù)收支期數(shù)n為10。

環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風險管理》每日一練及答案(6月24日)

1.【單選題】：2015 年 2 月 22 日大豆的現(xiàn)貨價格為 2840 元/噸，同日大連商品交易所 3 月 1 日到期的大豆期貨合約的價格為 2920 元/噸，3 月 15 日，7 月份到期的大豆期貨合約的價格為 2865 元/噸，那么該大豆的基差為( ) 元/噸。

A.55 B.80 C.-80 D.-55

【參考答案】C

【答案解析】基差是最近的現(xiàn)貨價格跟對應產品最近月份期貨合約的價格差。公式是：基差=現(xiàn)貨價格-期貨價格=2840-2920=-80(元)，7 月份期貨價格由于不是同日的不具有可比性為干擾項。

2.【單選題】：2015 年 4 月 6 日，大豆現(xiàn)貨價格為 2020 元/噸，某加工商對該價格比較滿意，希望能以此價格在一個月后買進 200 噸大豆。為了避免將來現(xiàn)貨價格可能上漲，從而提高原材料成本，決定在大連商品交易所進行套期保值。4 月 6 日買進 20 手 9 月份到期大豆期貨合約，10 噸/手，成交價格為 2025 元/噸。5 月 6 日該加工商在現(xiàn)貨市場按照 2050 元/噸的價格買進 200 噸大豆的同時，賣出 20 手 9 月份到期大豆期貨合約平倉， 成交價格為 2052 元/噸。請問在不考慮傭金和手續(xù)費等費用的情況下，5 月 6 日對沖平倉時該套期保值的凈損益為( )元。

A.-600

B.-400 C.600 D.300

【參考答案】A

【答案解析】套期保值的凈損益=200×(2020-2050)+20×10×(2052-2025)=-600(元)。

3.【單選題】：甲公司是一家食品加工企業(yè)，需要在 3 個月后采購一批大豆。目前大豆的市場價格是 4000 元/噸。甲公司管理層預計 3 個月后大豆的市場價格將超過 4600 元/噸，但因目前甲公司的倉儲能力有限，現(xiàn)在購入大豆將不能正常存儲。甲公司計劃通過衍生工具交易抵消大豆市場價格上漲的風險，下列方案中，甲公司可以采取的是( )。(2011 年)

A. 賣出 3 個月后到期的執(zhí)行價格為 4500 元/噸的看漲期權

B. 賣出 3 個月后到期的執(zhí)行價格為 4500 元/噸的看跌期權

C. 買入 3 個月后到期的執(zhí)行價格為 4500 元/噸的看漲期權

D. 買入 3 個月后到期的執(zhí)行價格為 4500 元/噸的看跌期權

【參考答案】C

【答案解析】本題考查衍生金融工具的運用。企業(yè)需要在 3 個月后采購一批大豆，由于預計大豆價格將要上漲，為了鎖定原材料成本應采用套期保值的措施，即應買入看漲期權或賣出看跌期權。進一步來分析的話，期權交易賣方的虧損風險可能是無限的(看漲期權)，也可能是有限的(看跌期權)，盈利風險是有限的(以期權費為限);期權交易買方的虧損風險是有限的(以期權費為限)，盈利風險可能是無限的(看漲期權)，也可能是有限的(看跌期權)?；谝陨系姆治觯x項C 為最佳選項。