2020年注會(huì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)溝通

相關(guān)推薦：2020年注會(huì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總

審計(jì)溝通

一、考情分析

本章屬于一般重要的內(nèi)容，根據(jù)本章內(nèi)容的特點(diǎn)，考試中主要以客觀題的形式考查，也可在簡(jiǎn)答題中涉及。應(yīng)關(guān)注：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的對(duì)象、事項(xiàng)和過程;前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。

二、重點(diǎn)和難點(diǎn)

(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通

1.溝通的對(duì)象

注意：

第一，通常，與治理層的下設(shè)組織和人員，如董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)，獨(dú)立董事，監(jiān)事會(huì)等溝通。

第二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在決定與治理層溝通時(shí)，需要考慮的事項(xiàng)。

第三，治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位情形的處理。

2.溝通的事項(xiàng)

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

(2)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間

(3)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題

(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

(6)補(bǔ)充事項(xiàng)

3.溝通的過程

(1)確立溝通過程

第一，與管理層的溝通

在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能就這些事項(xiàng)與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。不適合與管理層討論的事項(xiàng)包括管理層的勝任能力或誠(chéng)信問題等。如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在與治理層溝通前與內(nèi)部審計(jì)人員討論相關(guān)事項(xiàng)。

第二，與第三方的溝通

(2)溝通的形式

第一，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通，但書面溝通不必包括審計(jì)過程中的所有事項(xiàng);

第二，對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以書面形式溝通;

第三，其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用口頭或書面形式溝通;

注意：

確定溝通的形式時(shí)，除考慮事項(xiàng)的重要程度外，還要考慮其他因素。

(3)時(shí)間

第一，對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行;

第二，對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師克服這些困難，或者這些困難可能導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見，可能需要盡快溝通;

第三，當(dāng)同時(shí)審計(jì)通用目的和特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)調(diào)溝通的時(shí)間安排可能是適當(dāng)?shù)摹?/p>

(4)溝通不充分的應(yīng)對(duì)措施

1)有助于評(píng)價(jià)溝通過程充分性的審計(jì)證據(jù)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要設(shè)計(jì)專門程序以支持其對(duì)治理層之間的雙向溝通的評(píng)價(jià)，這種評(píng)價(jià)可以建立在為其他目的而實(shí)施的審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上。

2)溝通不充分的應(yīng)對(duì)措施。

不充分的雙向溝通可能意味著令人不滿意的控制環(huán)境，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。同時(shí)存在一種風(fēng)險(xiǎn)，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以形成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見。

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施：

1)根據(jù)范圍受到限制的情況發(fā)表非無保留意見;

2)就采取不同措施的后果征詢法律意見;

3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主、股東大會(huì)中的股東)或?qū)膊块T負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通;

4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

(二)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

1.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的總體要求

(1)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的含義

(2)總體要求——后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意，主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。溝通可以采用口頭和書面等方式進(jìn)行。前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿。

2.接受委托前的溝通——在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通，并對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否接受委托。

注意：溝通的內(nèi)容

3.接受委托后的溝通——接受委托后的溝通不是必要程序，而是由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定的。這一階段的溝通主要包括查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿及詢問有關(guān)事項(xiàng)等。溝通可以采用電話詢問、舉行會(huì)談、致送審計(jì)問卷等方式，但最有效、最常用的方式是查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿。

4.發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的處理

距離2020注會(huì)準(zhǔn)考證打印還有一段時(shí)間，已經(jīng)報(bào)名的考生千萬不要錯(cuò)過準(zhǔn)考證打印!環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)會(huì)及時(shí)提醒大家2020年各省注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)考證打印時(shí)間，抓緊時(shí)間預(yù)定吧!

以上內(nèi)容是2020年注會(huì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)溝通，小編為廣大考生上傳2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考試大綱、備考資料，點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕后即可領(lǐng)取!