2020年注冊會計師稅法知識點：生產銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算

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【知識點】生產銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算

生產銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算

一、直接對外銷售應納消費稅的計算

直接對外銷售應稅消費品涉及三種計算方法：

1.從價定率計算。

在從價定率計算方法下，應納消費稅額等于銷售額乘以適用稅率。

基本計算公式為：應納稅額=應稅消費品的銷售額×比例稅率

2.從量定額計算。

在從量定額計算方法下，應納稅額等于應稅消費品的銷售數(shù)量乘以單位稅額。

計算公式為：應納稅額=應稅消費品的銷售數(shù)量×定額稅率

3.從價定率和從量定額復合計算。

現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復合計算方法。

基本計算公式為：應納稅額=應稅消費品的銷售數(shù)量×定額稅率+應稅銷售額×比例稅率

二、自產自用應納消費稅的計算

【提示】本處所講香水精及香水默認為高檔化妝品。

1.用于本企業(yè)連續(xù)生產應稅消費品——移送時不繳納消費稅。

2.用于其他方面：于移送使用時納稅。

(1)生產非應稅消費品和在建工程;

(2)管理部門、非生產機構;

(3)提供勞務;

(4)饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。

特別注意：用于必要的生產經營過程，不征收消費稅。

某企業(yè)將自產的黃酒移送生產調味料酒，因調味料酒不是應稅消費品，因此所耗用的應稅消費品黃酒在移送使用時視同銷售繳納消費稅(但此時不繳納增值稅)，以后生產的非應稅消費品調味料酒在銷售時只繳納增值稅，不繳納消費稅。

3.組成計稅價格及稅額計算

納稅人自產自用的應稅消費品，凡用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵等方面的，應當納稅。具體分以下兩種情況：

(1)按納稅人生產的同類消費品的售價計稅;

(2)無同類消費品售價的，按組成計稅價格計稅。

組成計稅價格=成本+利潤+消費稅稅額

組成計稅價格

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