2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)：分析程序

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考情: 2020年單選、2018年的單選、2017年單選、2016年單選

出題套路/解題技巧：在近5年考試中有兩年考了分析程序的目的、(在某些環(huán)節(jié)分析程序是必要的)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用分析程序的細(xì)節(jié)。

重點(diǎn)內(nèi)容精講

【考點(diǎn)一】分析程序的含義

(一)定義

分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括在必要時(shí)對(duì)識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。

(二)目的

分析程序運(yùn)用于三個(gè)環(huán)節(jié)，每一個(gè)環(huán)節(jié)獲取的審計(jì)證據(jù)達(dá)到的目的不同，歸納如下表。

【考點(diǎn)二】用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的總體要求、具體運(yùn)用和特點(diǎn)歸納如下表。

【鏈接】

圖3-4　總體審計(jì)程序與具體審計(jì)程序

【考點(diǎn)三】用作實(shí)質(zhì)性程序

理解實(shí)質(zhì)性分析程序：

(1)實(shí)質(zhì)性分析程序針對(duì)的是評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

(2)實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)?yīng)于細(xì)節(jié)測(cè)試;

(3)用作實(shí)質(zhì)性程序的“分析程序”需要考慮的四個(gè)因素。

圖3-9　用作實(shí)質(zhì)性程序的分析程序

實(shí)質(zhì)性分析程序的總體要求、運(yùn)用條件、局限性、考慮因素等內(nèi)容，歸納如下表。

【考點(diǎn)四】用作總體復(fù)核

用作總體復(fù)核的分析程序的總體要求、特點(diǎn)和對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的再評(píng)估，歸納如下表。

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