2024年注會(huì)稅法考試重點(diǎn)內(nèi)容：第三章消費(fèi)稅法

本文為大家整理了2024年注會(huì)稅法考試重點(diǎn)內(nèi)容：第三章消費(fèi)稅法，本章是重要的一章，主要考核客觀題和計(jì)算題。涉及到的考點(diǎn)有納稅義務(wù)人、稅目和稅率、計(jì)稅依據(jù)等內(nèi)容。

2024年注會(huì)稅法考試重點(diǎn)內(nèi)容：第三章消費(fèi)稅法

消費(fèi)稅概述

消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為按流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。

我國(guó)消費(fèi)稅的特點(diǎn)：

1.征稅范圍具有選擇性——15個(gè)稅目;

2.一般情況下，征稅環(huán)節(jié)具有單一性，和增值稅形成鮮明的對(duì)比;

3.平均稅率水平比較高且稅負(fù)差異大;

4.計(jì)稅方法具有靈活性，既有從價(jià)，又有從量，還有既從價(jià)又從量三種計(jì)稅方法;

5.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。

【必考點(diǎn)1】納稅義務(wù)人、稅目和稅率

一、納稅義務(wù)人

1.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)(并銷售)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅的納稅人。

2.國(guó)務(wù)院確定的銷售《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人為消費(fèi)稅的納稅人。具體為：

(1)卷煙、電子煙的批發(fā)企業(yè);

(2)超豪華小汽車的零售企業(yè);

(3)金銀首飾、鉆石及鉆石飾品和鉑金首飾的零售企業(yè)。

【1-單選題】下列各項(xiàng)中屬于消費(fèi)稅納稅人的是( )。

A.受托加工高檔化妝品的企業(yè)

B.銷售啤酒的百貨商場(chǎng)

C.進(jìn)口普通化妝品的外貿(mào)公司

D.委托加工卷煙的企業(yè)

【答案】D

【解析】受托加工高檔化妝品的企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅，是消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，不是消費(fèi)稅的納稅人。

二、稅目和稅率

【應(yīng)試口訣】

2車2木1游艇，油貴換電池：小汽車、摩托車、實(shí)木地板、木質(zhì)一次性筷子、游艇、成品油、貴重首飾及珠寶玉石、電池

煙酒致3高，泡腳有料：煙、酒、高檔化妝品、高檔手表、高爾夫球及球具、鞭炮焰火、涂料

【2-單選題】下列商品中,屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )(2022年)

A.電動(dòng)汽車

B.鉛蓄電池

C.變壓器油

D.鞭炮藥引線

【答案】B

【解析】選項(xiàng)ACD都不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

(一)煙

1.征收范圍

(1)凡是以煙葉為原料生產(chǎn)加工的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于本稅目的征收范圍。

2022年11月1日起，電子煙納入消費(fèi)稅范圍，電子煙實(shí)行從價(jià)計(jì)征，生產(chǎn)(進(jìn)口)的稅率是36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率是11%。

(2)包括：進(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙、雪茄煙和煙絲。

在“煙”稅目下分“卷煙”“雪茄煙”等子稅目。“卷煙”又根據(jù)調(diào)撥價(jià)格不同分為“甲類卷煙”和“乙類卷煙”，甲類卷煙是指每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)調(diào)撥價(jià)格在70元(不含增值稅)以上(含70元)的卷煙;乙類卷煙是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在70元(不含增值稅)以下的卷煙。

(3)卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復(fù)合計(jì)稅的消費(fèi)稅。

【提示】只有卷煙是雙環(huán)節(jié)征稅，雪茄煙和煙絲都只在生產(chǎn)(或進(jìn)口、委托加工)單環(huán)節(jié)征稅，掌握卷煙每支、每標(biāo)準(zhǔn)條、每標(biāo)準(zhǔn)箱的換算標(biāo)準(zhǔn)。(1標(biāo)準(zhǔn)條=200支，1標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條)

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