2024年注冊會計師稅法考點精講:第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法


本文為大家整理了2024年注冊會計師稅法考點精講:第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法,本章主要考核客觀題。涉及到的考點有城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)、城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額的計算等內(nèi)容。
2024年注冊會計師稅法考點精講:第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法
【必考點1】城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)
城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅義務人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)(計量標準為每平方米)。
納稅義務人實際占用土地面積按下列方法確定:
1.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的,以測定的面積為準。
2.尚未組織測量,但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的,以證書確認的土地面積為準。
3.尚未核發(fā)土地使用證書的,應由納稅人申報土地面積,據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整。
4.對單獨建造的地下建筑用地,按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(1)已取得地下土地使用權(quán)證的,按土地使用權(quán)證確認的土地面積計算應征稅款;
(2)未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未注明土地面積的,按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款;
對上述地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
【1-單選題】某企業(yè)在市區(qū)擁有一地塊,尚未由有關(guān)部門組織測量面積,但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的表述中,正確的是( )。(2015年)
A.暫緩履行納稅義務
B.自行測量土地面積并履行納稅義務
C.待將來有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務
D.以證書確認的土地面積作為計稅依據(jù)履行納稅義務
【答案】D
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù),實際占用的土地面積由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的,以測定的面積為準;尚未組織測量,但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的,以證書確認的土地面積為準。
【必考點2】城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額的計算
計算公式:
全年應納稅額=實際占用應稅土地面積(平方米)×適用稅額
【2-單選題】某企業(yè)2016年度擁有位于市郊的一宗地塊,其地上面積為1萬平方米,單獨建造的地下建筑面積為4千平方米(已取得地下土地使用權(quán)證)。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業(yè)2016年度就此地塊應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )萬元。(2017年)
A.0.8
B.2
C.2.8
D.2.4
【答案】D
【解析】對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地,按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中,已取得地下土地使用權(quán)證的,按土地使用權(quán)證確認的土地面積計算應征稅款。并且單獨建造的地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2016年度此地塊應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1×2+0.4×2×50%=2.4(萬元)。
【必考點3】城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠
(一)法定免繳
1.國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地。
2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。
3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。
4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。
5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。
【提示】這部分土地是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地,不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地。
6.經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。
7.對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
8.對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的學校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
9.免稅單位無償使用納稅單位的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅單位無償使用免稅單位的土地,納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地上的多層建筑,對納稅單位應按所占建筑面積比例計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
10.對改造安置住房建設用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
11.支持重點產(chǎn)業(yè)發(fā)展,對石油、電力、煤炭等能源用地,民用港口、鐵路等交通用地和水利設施用地,鹽業(yè)、采石場、郵電等一些特殊用地劃分了征免稅界限并給予政策性減免稅照顧。具體規(guī)定如下:
(1)對石油天然氣生產(chǎn)建設中用于地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工臨時用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;
(2)對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地,在廠區(qū)以外,與社會公用地段未加隔離的,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;
(3)對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地,應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅
(4)對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
(二)臨時性減免
1.自2023年1月1日起至2027年12月31日止,對物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設施用地,減按50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地,不屬于本項規(guī)定的減稅范圍,應按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.截至2027 年12 月31 日前,對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場(包括自有和承租,下同)專門用千經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地,按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。(2024年新增)
3.截至2027 年12 月31 日前,對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(2024年新增)
(三)省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定的減免優(yōu)惠
1.個人所有的居住房屋及院落用地。
2.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地。
3.免稅單位職工家屬的宿舍用地。
4.集體和個人辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地。
【3-單選題】下到用地,由省級稅務局確定城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠的是( )。( 2022年)
A.人民團體自用土地
B.市政廣場占用土地
C.個人辦幼兒園用地
D.疾病控制機構(gòu)用地
【答案】C
【4-單選題】某企業(yè)2018年初占用土地25 000平方米,其中托兒所占地1 000平方米,其余為生產(chǎn)經(jīng)營用地;6月購置一棟辦公樓,占地2 000平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為6元/平方米,則該企業(yè)2018年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。(2019年)
A.144 000
B.150 000
C.156 000
D.151 000
【答案】B
【解析】該企業(yè)2018年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(25 000-1 000)×6+2 000×6×6/12=150 000(元)。
【5-多選題】下列土地中,屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。(2018年)
A.個人所有的居住房屋用地
B.免稅單位無償使用納稅單位的土地
C.名勝古跡自用土地
D.國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的學校用地
【答案】BCD
【解析】選項B:個人所有的居住房屋及院落用地由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定的城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠,不是法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠。
以上僅為部分內(nèi)容,點擊免費獲取>>【內(nèi)部資料】2024年注冊會計師《稅法》各章知識點精講匯總
注會備考資料——各科目精品沖刺資料點擊免費下載>>>
為了幫助考生提前熟悉機考環(huán)境,同時檢驗學習成果。2024年注冊會計師??既肟谝验_放,仿真考場、隨機組卷,考前實戰(zhàn)測評,趕快來試一下吧。點擊進入>>2024年注冊會計師??枷到y(tǒng)
以上就是“2024年注冊會計師稅法考點精講:第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法”相關(guān)內(nèi)容,小編為廣大考生上傳2024注冊會計師思維導圖、高頻考點、教材變動解讀、歷年真題等,考生可點擊“免費下載”按鈕后即可領(lǐng)??!
最新資訊
- 備考資料:2025年注會cpa思維導圖免費下載2025-03-28
- 2025年注會《公司戰(zhàn)略與風險管理》思維導圖各章匯總2025-03-27
- 2025年cpa《財務成本管理》思維導圖已發(fā)布2025-03-27
- 2025年注會《經(jīng)濟法》思維導圖匯總:高效備考的核心工具2025-03-27
- 2025年注冊會計師《稅法》思維導圖匯總版發(fā)布2025-03-27
- 上新啦!2025年注冊會計師《審計》思維導圖匯總2025-03-27
- 2025年注冊會計師《會計》思維導圖已更新2025-03-27
- CPA+中級會計師雙證通關(guān)秘籍,3月26日晚敬請關(guān)注2025-03-26
- 【福利來啦】2025年注冊會計師全科精華課免費兌換2025-03-13
- 注會《會計》分錄匯總2025年新版2025-03-12