2010年注會(huì)《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：財(cái)務(wù)報(bào)告(6)

　　3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　(1)吸收投資所收到的現(xiàn)金

　　(2)借款所收到的現(xiàn)金

　　(3)收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　(4)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

　　【例題12】某企業(yè)2008年度“短期借款”賬戶年初余額為120萬元，年末余額為140萬元;“長(zhǎng)期借款”賬戶年初余額為360萬元，年末余額為840萬元。2008年借入短期借款240萬元，借入長(zhǎng)期借款460萬元，長(zhǎng)期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬元長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用(2008年未支付利息)。除上述資料外，債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。

　　要求計(jì)算：(1)借款所收到的現(xiàn)金;(2)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。

　　【答案】

　　(1)借款所收到的現(xiàn)金=240+460=700(萬元)。

　　(2)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=(120+240-140)+[360+460-(840-20)]=220(萬元)。

　　(5)分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金

　　【例題13】某企業(yè)2008年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶借方發(fā)生額為40萬元，均為利息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息25萬元，其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付?！皯?yīng)付股利”賬戶年初余額為30萬元，無年末余額。除上述資料外，債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。

　　要求計(jì)算分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金。

　　分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金=(40-25)+(30-0)=45(萬元)。

　　(6)支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　4.匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額

　　【例題14】工業(yè)企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是( )。(2007年考題、單選)

　　A.長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利

　　B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息

　　C.購(gòu)買可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款

　　D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司賠償款

　　【答案】B

　　【解析】為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　(二)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料

　　將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，調(diào)增、調(diào)減項(xiàng)目的確定原則：

　　1.調(diào)整事項(xiàng)屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目

　　(1)使凈利潤(rùn)減少，調(diào)增;

　　(2)使凈利潤(rùn)增加，調(diào)減。

　　2.調(diào)整事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目

　　(1)在資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目涉及的會(huì)計(jì)科目借方記錄，調(diào)減;

　　(2)在資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目涉及的會(huì)計(jì)科目貸方記錄，調(diào)增。

　　【例題15】某企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為( )萬元。

　　A.400 B.850 C.450 D.500

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=600-100+50-75-25+40+10=500(萬元)。

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