2010年注會(huì)《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：財(cái)務(wù)報(bào)告(4)

　　(四)匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響

　　(五)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料

　　三、現(xiàn)金流量表的編制方法及程序

　　企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小及復(fù)雜程度，選擇采用工作底稿法、T形賬戶(hù)法，或直接根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列現(xiàn)金流量表。

　　四、現(xiàn)金流量表編制示例

　　現(xiàn)金流量表主表中各項(xiàng)目的確定，可通過(guò)以下途徑之一取得：

　　(1)根據(jù)本期發(fā)生的影響現(xiàn)金流量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定;

　　(2)調(diào)整法：根據(jù)本期發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通過(guò)對(duì)利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表中的全部項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整編制現(xiàn)金流量表。

　　考試一般只涉及調(diào)整法，題目中給定的資料包括：(1)資產(chǎn)負(fù)債表;(2)利潤(rùn)表;(3)其他有關(guān)資料。

　　(一)現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的確定

　　1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　(1)“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的計(jì)算如下圖所示。

　　期初余額+本期增加額=本期減少額+期末余額

　　本期增加額=本期減少額+(期末余額-期末余額)

　　本期減少額=本期增加額+(期初余額-期末余額)

　　銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的計(jì)算公式為：

　　銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額” + 應(yīng)收賬款本期減少額(期初余額-期末余額)+應(yīng)收票據(jù)本期減少額(期初余額-期末余額)+預(yù)收款項(xiàng)本期增加額(期末余額-期初余額)± 特殊調(diào)整業(yè)務(wù)

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