2010年注會《稅法》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第二章(16)

更新時間：2009-11-05 09:39:55 來源：|0

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　　三、出口貨物的退稅率轉(zhuǎn)自環(huán) 球網(wǎng) 校edu24ol.com

　　出口貨物的退稅率，是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據(jù)的比例。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》(財稅[2003]222號)、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的補充通知》(財稅[2003]238號)規(guī)定，現(xiàn)行出口貨物的增值稅退稅率有17%、13%、11%、8%、6%、5%六檔。

　　【示例】

　　出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實際增值稅征稅額與退稅計稅依據(jù)的比例。( )

　　【答案】×

　　【解析】出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據(jù)的比例。

　　四、出口貨物退稅的計算

方法	內(nèi)容要點
1．免抵退的計算方法	（1）適用對象：自營和委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)。
	（2）基本含義：“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
	（3）計算步驟：①剔稅，即計算不得免征和抵扣稅額(這部分計入生產(chǎn)企業(yè)成本，所得稅前可以扣除)；②抵稅，即計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額；③計算免抵退稅額；④比較，即確定應(yīng)退稅額(當(dāng)期未抵扣稅額、當(dāng)期免抵退稅額二者中的較小者)；⑤擠兌，即確定免抵稅額。
2．先征后退的計算方法	（1）適用對象：收購貨物出口的外(工)貿(mào)企業(yè)。
	（2）基本含義：外貿(mào)企業(yè)以及實行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征；其收購貨物的成本部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購貨款的同時也支付了生產(chǎn)經(jīng)營該類商品的企業(yè)已納的增值稅款，因此，在貨物出口后按收購成本與退稅稅率計算退稅退還給外貿(mào)企業(yè)，征、退稅之差計入企業(yè)成本。
	（3）應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進金額X退稅稅率；應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額X6％或5％
	（4）先加工后出口：外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅稅率計算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費，憑受托方開具貨物的退稅稅率，計算加工費的應(yīng)退稅額。