2010年注冊會計師《稅法》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第二章(12)

　　(二)外貿(mào)企業(yè)出口貨物——先征后退計算方法：

　　1.外貿(mào)企業(yè)“先征后退”的計算辦法

　　應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率

　　2.外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定：

　　3.外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定：

　　外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進(jìn)國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額、依原輔材料的退稅稅率計算原輔材料退稅額。支付的加工費(fèi)，憑受托方開具貨物的退稅稅率，計算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。

　　【例2-7】某進(jìn)出口公司2009年3月出口美國平紋布2000米，進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票列明單價20元/平方米，計稅金額40000元，退稅稅率13%，其應(yīng)退稅額：轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　2000×20×13%=5200(元)

　　【例2-9】某進(jìn)出口公司2009年6月購進(jìn)牛仔布委托加工成服裝出口，取得牛仔布增值稅發(fā)票一張，注明計稅金額10000元(退稅稅率13%);取得服裝加工費(fèi)計稅金額2000元(退稅稅率17%)，該企業(yè)的應(yīng)退稅額：

　　【解析】10000×13%+2000×17%=1640(元)

　　新增五、舊設(shè)備的出口退(免)稅處理1

　　總結(jié)如下:

　　新增六、出口卷煙免稅的稅收管理辦法1

　　(一)卷煙出口企業(yè)購進(jìn)卷煙出口的,卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙銷售給出口企業(yè)時，免征增值稅、消費(fèi)稅，出口卷煙的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　(二)有出口經(jīng)營權(quán)的卷煙生產(chǎn)企業(yè)按出口計劃直接出口自產(chǎn)卷煙,免征增值稅、消費(fèi)稅,出口卷煙的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　(三)卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托卷煙出口企業(yè)按出口計劃出口自產(chǎn)卷煙，在委托出口環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅，出口卷煙的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　新增七、出口貨物退(免)稅管理1

　　(一)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物的處理

　　申報退免稅時間：出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退(免)稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退(免)稅申報。

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