注會考試《審計》業(yè)務(wù)工作復習資料一

　　七、業(yè)務(wù)工作底稿

　　(一)業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求

　　1.遵守及時性原則。

　　2.確定適當?shù)臍w檔期限。鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，包括歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后60天內(nèi)。

　　3.針對客戶同一財務(wù)信息執(zhí)行不同業(yè)務(wù)時的歸檔要求。如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。

　　(二)業(yè)務(wù)工作底稿的管理要求

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，以滿足下列要求：

　　1.安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對業(yè)務(wù)工作底稿保密;

　　2.保證業(yè)務(wù)工作底稿的完整性;

　　3.便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底稿;

　　4.按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿。

　　(三)業(yè)務(wù)工作底稿的保密(第三章)

　　除特定情況外，會計師事務(wù)所應(yīng)當對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。這些特定情況有：

　　1.取得客戶的授權(quán)。會計師事務(wù)所及其人員對客戶的信息負有保密的義務(wù)，對此，職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)約定書都有規(guī)定和要求。未經(jīng)客戶的許可，除下述的第2、3兩種情況外，會計師事務(wù)所及其人員不得泄露客戶的信息給他人或利用客戶信息謀取私利，否則將承擔相應(yīng)的法律后果。

　　2.根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務(wù)所為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。

　　3.接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查。

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