注冊會計師《會計》第十二章復(fù)習(xí)資料十

　　六、利潤的核算：利潤的核算以凈利潤為中心，分為利潤形成和利潤分配二部分。

　　2.利潤分配

　　本年實現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)進(jìn)行利潤分配，一般要提取盈余公積、向投資者分配利潤以及分配股票股利。

　　【例10】甲公司2007年實現(xiàn)凈利潤200萬元，利潤分配情況如下：

　?、?007年12月31日，按凈利潤10%提取法定盈余公積

　　借：利潤分配――提取法定盈余公積(200×10%) 20

　　貸：盈余公積 20

　　借：利潤分配――未分配利潤 20

　　貸：利潤分配――提取法定盈余公積 20

　?、?008年3月1日，董事會制定的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利50萬元，分配股票股利100萬元;制定利潤方案時，不進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，但應(yīng)在會計報表附注中披露。

　?、?008年4月1日，股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利60萬元，分配股票股利100萬元。甲公司賬務(wù)處理如下：

　　借：利潤分配――應(yīng)付現(xiàn)金股利 60

　　貸：應(yīng)付股利 60

　　借：利潤分配――未分配利潤 60

　　貸：利潤分配――應(yīng)付現(xiàn)金股利 60

　　④2008年5月1日，甲公司辦妥了增資手續(xù)

　　借：利潤分配――轉(zhuǎn)作股本的股利 100

　　貸：股本 100

　　借：利潤分配――未分配利潤 100

　　貸：利潤分配――轉(zhuǎn)作股本的股利 100

　　值得說明的是，上述提取盈余公積應(yīng)列示在報告年度(2007年)所有者權(quán)益變動表中;上述分配現(xiàn)金股利和股票股利應(yīng)列示在2008年所有者權(quán)益變動表中。

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