2009年注冊會計(jì)師《稅法》第二章學(xué)習(xí)指導(dǎo)四

更新時(shí)間：2009-10-19 15:27:29 來源：|0

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　　(四)免稅的規(guī)定

　　【示例】

　　1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有( )。/2006年CPA試題

　　A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入

　　B.納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入

　　C.納稅人銷售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入

　　D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入

　　【答案】AD【解析】納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，A選項(xiàng)正確;納稅人受托開發(fā)的軟件，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅，B選項(xiàng)不正確;納稅人銷售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅，C選項(xiàng)不正確;印刷企業(yè)接受出版單位委托，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅，D選項(xiàng)正確。

　　2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅即征即返政策范圍的是( )。/2003年CPA試題

　　A.新型墻體材料產(chǎn)品

　　B.利用煤針石生產(chǎn)的電力

　　C.校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)的產(chǎn)品

　　D.在原料中摻有不少于30%的煤針石生產(chǎn)的水泥

　　【答案】D 【解析】A、B選項(xiàng)為減半征收增值稅貨物,C選項(xiàng)為免征增值稅貨物，只有D選項(xiàng)為即征即退增值稅的貨物。

二.納稅人與扣繳義務(wù)人

　　凡在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。具體見下表示：

類別	內(nèi)容
１．單位	包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。
２．個(gè)人	包括個(gè)體經(jīng)營者和其他個(gè)人。
３．承租人和承包人	略
４．進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人	對報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開具給委托方的，對代理方不征增值稅；凡是海關(guān)的完稅憑證開具給代理方的，對代理方應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。
５．扣繳義務(wù)人	境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。