2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第三章學(xué)習(xí)輔導(dǎo)(12)

　　(七)作為鑒證客戶(hù)的經(jīng)理或董事(現(xiàn)在)

　　1、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工成為鑒證客戶(hù)的經(jīng)理或董事，所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常重大，以致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/P>

　　2、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工成為審計(jì)客戶(hù)的公司秘書(shū)，所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)和關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅就會(huì)非常重大，以致沒(méi)有防范措施可以將其降至可接受水平。

　　3、為支持公司秘書(shū)性職能而提供的常規(guī)行政服務(wù)或有關(guān)公司秘書(shū)性行政問(wèn)題的咨詢(xún)工作，通常不會(huì)被認(rèn)為有損獨(dú)立性，只要所有的相關(guān)決策是由客戶(hù)的管理層做出的。

　　(八)高級(jí)職員與鑒證客戶(hù)之間的長(zhǎng)期聯(lián)系

　　在一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)中長(zhǎng)期委派同一名高級(jí)職員，可能產(chǎn)生關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅。這一威脅的重要性將取決于以下因素：

　　(1)該人員成為鑒證小組成員的時(shí)間長(zhǎng)短;

　　(2)該人員在鑒證小組中的角色;

　　(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的結(jié)構(gòu)：

　　(4)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)威脅的重要性進(jìn)行評(píng)價(jià)，如果威脅并非明顯不重要，就應(yīng)當(dāng)考慮并采取防范措施將威脅降至可接受水平。

　　這些防范措施可能包括：

　　(1)輪換鑒證小組的高級(jí)職員;

　　(2)請(qǐng)鑒證小組成員以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做的工作，或在必要時(shí)提供建議;

　　(3)進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核。

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