2009年注冊會計師《審計》第三章學(xué)習(xí)輔導(dǎo)(13)

　　(九)向鑒證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)

　　1、提供非鑒證業(yè)務(wù)可能對會計師事務(wù)所或鑒證小組成員的獨立性產(chǎn)生威脅，尤其是對獨立性的潛在威脅。

　　非鑒證業(yè)務(wù)與審計業(yè)務(wù)(人事制度設(shè)計-審計)(編報表-審計)

　　如果非鑒證業(yè)務(wù)與非審計鑒證業(yè)務(wù)的對象無關(guān)，對獨立性的威脅通常是明顯不重要的。(內(nèi)部控制設(shè)計和內(nèi)控審核)

　　2、以下活動通常可能產(chǎn)生重大的經(jīng)濟(jì)利益或自我評價威脅，只有避免這些活動或拒絕執(zhí)行該鑒證業(yè)務(wù)才能將威脅降至可接受水平：

　　(1)授權(quán)、執(zhí)行或完成一項交易，或代表鑒證客戶進(jìn)行授權(quán)，或得到授權(quán);(代理職能)

　　(2)確定應(yīng)當(dāng)實施會計師事務(wù)所的哪個建議;(管理職能)

　　(3)以管理層的角色向負(fù)責(zé)公司治理的部門進(jìn)行報告。(管理職能)

　　3、以下活動可能產(chǎn)生自我評價或經(jīng)濟(jì)利益威脅：

　　(1)保管鑒證客戶的資產(chǎn);

　　(2)監(jiān)督鑒證客戶的員工從事他們?nèi)粘Ｖ貜?fù)的活動;

　　(3)編制原始憑證，或者以電子或其他形式生成數(shù)據(jù)，以證明一項交易的發(fā)生(例如，采購訂單、工時記錄或客戶訂單)。

　　總的說來，只要對獨立性的威脅已經(jīng)被降至可接受水平，會計師事務(wù)所就可以提供鑒證業(yè)務(wù)以外的服務(wù)。

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