2009年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第三章學(xué)習(xí)輔導(dǎo)(18)

　　第七節(jié) 與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作

　　注冊會(huì)計(jì)師不得同時(shí)從事與提供專業(yè)服務(wù)不相容的業(yè)務(wù)、職業(yè)或活動(dòng)，因?yàn)檫@些業(yè)務(wù)、職業(yè)或活動(dòng)將損害其獨(dú)立、客觀、公正。

　　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其向鑒證客戶提供的非鑒證服務(wù)與鑒證服務(wù)是否相容做出評價(jià)。注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)維系著社會(huì)公眾利益。如果注冊會(huì)計(jì)師正在或?qū)⒁峁┑姆?wù)與其提供鑒證服務(wù)所需要的獨(dú)立性發(fā)生沖突，就產(chǎn)生了不相容的工作。例如，注冊會(huì)計(jì)師向?qū)徲?jì)客戶提供評估服務(wù)、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)、IT系統(tǒng)服務(wù)、法律服務(wù)、編制財(cái)務(wù)報(bào)表、管理咨詢等服務(wù)，產(chǎn)生自我評價(jià)威脅，可能影響其獨(dú)立性(記憶)。注冊會(huì)計(jì)師在承接上述服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎行事，通過采取防范措施將影響降至最低，否則，就不應(yīng)接受此類業(yè)務(wù)。

　　(記憶)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司同時(shí)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的董事(包括獨(dú)立董事)、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理職務(wù)。目前，我國不允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所為同一家上市公司提供資產(chǎn)評估和審計(jì)服務(wù)，提供其他服務(wù)尚未受到限制。但會(huì)計(jì)師事務(wù)所為上市公司代編財(cái)務(wù)報(bào)表，或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員或員工成為鑒證客戶的高級管理人員，所產(chǎn)生的自我評價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常重大，以至于沒有任何防范措施能夠?qū)⑵浣抵量赡芙邮芩健?/P>

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