09年注會《審計》第四章學(xué)習(xí)輔導(dǎo)(21)

　　(五)考慮其他事項的影響

　　1.考慮本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項的影響。

　　必要時，可以考慮終止該客戶關(guān)系。

　　2.考慮接受業(yè)務(wù)后獲知重要信息的影響。會計師事務(wù)所在接受業(yè)務(wù)后可能獲知了某項信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會計師事務(wù)所拒絕該項業(yè)務(wù)。在這種情況下，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，制定相應(yīng)的政策和程序。

　　會計師事務(wù)所針對這種情況制定的政策和程序，應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

　　(1)適用于該業(yè)務(wù)環(huán)境的法律責(zé)任，包括是否要求會計師事務(wù)所向委托人報告或在某些情況下向監(jiān)管機構(gòu)報告;

　　(2)解除該項業(yè)務(wù)約定，或同時解除該項業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系的可能性。

　　3.解除業(yè)務(wù)約定或客戶關(guān)系時的考慮。會計師事務(wù)所針對解除業(yè)務(wù)約定或同時解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求：

　　(1)與客戶適當(dāng)級別的管理層和治理層討論會計師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)事實和情況可能采取的適當(dāng)行動;

　　(2)如果確定解除業(yè)務(wù)約定或同時解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系是適當(dāng)?shù)模瑫嫀熓聞?wù)所應(yīng)當(dāng)就解除的情況及原因，與客戶適當(dāng)級別的管理層和治理層討論;

　　(3)考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定，要求會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持現(xiàn)有的客戶關(guān)系，或向監(jiān)管機構(gòu)報告解除的情況及原因;

　　(4)記錄重大事項及其咨詢情況、咨詢結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù)。

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