09年注會《稅法》第二章增值稅法習(xí)題輔導(dǎo)十二

更新時間：2009-10-19 15:27:29 來源：|0

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　　三.增值稅的征收率

一般規(guī)定	商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為4％，商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，適用的征收率為6％。
特殊規(guī)定	納稅人銷售下列特定貨物，按4％征收率計算納稅：(1)寄售商店代銷寄售物品；(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；(3)經(jīng)有權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物；(4)銷售舊貨。
特殊規(guī)定	一般納稅人生產(chǎn)下列貨物，可按簡易辦法依照6％征收率計算繳納增值稅：自來水公司銷售自來水。
重點內(nèi)容	①納稅人銷售舊貨包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)，無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準(zhǔn)認定的舊貨調(diào)劑試點單位，一律按4％的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。 ②納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4％的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按照4％的征收率減半征收增值稅。

　　【示例】

　　1.下列企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，但可按6%征收率征稅的企業(yè)是( )。

　　A.機械廠銷售機器設(shè)備 B.外貿(mào)公司出口一批服裝

　　C.自來水公司銷售自來水 D.煤礦企業(yè)銷售煤炭

　　【答案】C

　　2.6%或4%的征收率，僅適用于小規(guī)模納稅人，不適用于一般納稅人。 ( )

　　【答案】×

　　【解析】6%或4%的征收率一般適用于小規(guī)模納稅人，但一般納稅人在特定情形下(如出賣使用過的摩托車、應(yīng)征消費稅的汽車等)采用簡易辦法征收時，也可能用6%或4%征收率。

　　3.某商業(yè)零售企業(yè)為增值小規(guī)模納稅人，2004年12月購進貨物(商品)取得普通發(fā)票，共計支付金額12000元;經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)購進稅控收款機，一臺取得普通發(fā)票，支付金額5850元;本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計158080元。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為( )。/2005年CPA試題

　　A.5230元 B.6080元 C.8098元 D.8948元

　　【答案】 A【解析】根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人購置稅款收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可以憑購進稅款收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票是注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅?；蛘甙凑召忂M稅款收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，按照下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%。故該小規(guī)模納稅人12月份應(yīng)納增值稅=158080÷(1+4%) ×4%-5850÷(1+17%) ×17%=6080-850=5230(元)。

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