09年注冊會計(jì)師《稅法》第一章綜合練習(xí)題

　　一.稅法概念

　　【示例】

　　稅法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家的行政權(quán)利向公民進(jìn)行課稅。( )。/2004年CPA試題

　　【答案】×【解析】稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范,而不是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系,稅務(wù)機(jī)關(guān)只是代表國家行使征稅職權(quán)。

　　二.稅收法律關(guān)系

　　【示例】

　　1.在稅收法律關(guān)系中，代表國家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是權(quán)利主體，履行納稅義務(wù)的法人、自然人是義務(wù)主體或稱為權(quán)利客體。 ( ) /1999年CPA試題

　　【答案】×【解析】權(quán)利主體是稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，既包括代表國家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，也包括履行納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織等;權(quán)利客體是權(quán)利主體的權(quán)利與義務(wù)所共同指向的對象，即征稅對象。

　　2.稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體是指代表國家行使征稅職責(zé)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。 ( )/1995年CPA試題

　　【答案】×【解析】稅收法律關(guān)系也是由主體、客體和內(nèi)容三個(gè)要構(gòu)成的。其中，權(quán)利主體還包括海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)。

　　3.在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對等。( )/2002年CPA試題

　　【答案】×【解析】由于征納雙方之間還有一層管理者和被管理者的關(guān)系，故征納雙方法律地位平等，但權(quán)利、義務(wù)并不對等。

　　三.稅法的構(gòu)成要素

　　【示例】

　　1.下列各項(xiàng)中，表述正確的是( )。/2005年CPA試題

　　A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志

　　B.稅率是衡量負(fù)輕重的重要標(biāo)志

　　C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人

　　D.征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品

　　【答案】B【解析】(1)征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。故A選項(xiàng)錯(cuò)誤。(2)納稅人還包括其他組織，故B選項(xiàng)錯(cuò)誤。(3)征稅對象還包括行為。故C選項(xiàng)錯(cuò)誤。

　　2.中國現(xiàn)行稅制中采用的累計(jì)稅率有( )。/1998年CPA注會

　　A.全額累進(jìn)稅率 B.超率累進(jìn)稅率

　　C.超額累進(jìn)稅率 D.超倍累進(jìn)稅率

　　【答案】BC【解析】超率累進(jìn)稅率適用于土地增值稅，超額累進(jìn)稅率適用于個(gè)人所得稅中的工資薪金所得和個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得這兩個(gè)稅目。

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　　四.稅法的分類

　　【示例】

　　1. 按( )不同，可以將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅和資源稅。

　　A.征收管理體制 B.征稅對象

　　C.計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn) D.收益額

　　【答案】B【解析】按征稅對象的不同，稅法分為流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財(cái)產(chǎn)行為稅法和自然資源稅四大類。

　　2.按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類,可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項(xiàng)中,屬于中央稅的稅種是( )。

　　A. 車船使用稅 　　B. 土地增值稅

　　C. 車輛購置稅 　　D. 車船使用牌照稅

　　【答案】C【解析】中央稅包括關(guān)稅、消費(fèi)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、車輛購置稅，故選C項(xiàng)。其余選項(xiàng)為地方稅。

　　3.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，稅法可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。( )

　　【答案】×【解析】按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，稅法可分為稅收基本法和稅收普通法;按照稅法的職能作用不同，稅法可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。

　　4.中華人民共和國現(xiàn)行稅法體系是由稅收實(shí)體法構(gòu)成的。( ) /1998年CPA試題

　　【答案】×【解析】我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收征收管理程序法共同組成。

　　五.我國稅法的制定與實(shí)施

　　【示例】

　　1.在我國現(xiàn)行稅法體系中，屬于全國人民代表大會常務(wù)委員會通過的法律包括( )。

　　A.企業(yè)所得稅法 B.個(gè)人所得稅法

　　C.稅收征收管理法 D.關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定

　　【答案】CDE【解析】目前，在我國現(xiàn)行稅法體系中，屬于全國人民代表大會通過的稅收法律是：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》;屬于全國人民代表大會常務(wù)委員會通過的稅收法律是：《中華人民共和國稅收征收管理法》、《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收條例的決定》、《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》和《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的決定》。

　　2. 國務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法制定的《中華人民共和國增值稅暫行條例》具有國家法律的性質(zhì)和地位。( )/2006年CPA試題

　　【答案】√【解析】全國人大及其常委會可授權(quán)國務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或條例。授權(quán)立法的效力高于行政法規(guī)，但須小全國人大常委會備案。

　　3.下列各項(xiàng)中，有權(quán)制定稅收規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有( )。/2000年CPA試題

　　A.國家稅務(wù)總局 B.財(cái)政部

　　C.國務(wù)院辦公廳 D.海關(guān)總署

　　【答案】ABD【解析】根據(jù)《憲法》第90條規(guī)定，有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)是財(cái)政部和國家稅務(wù)總局。關(guān)稅由海關(guān)總署制定，所以答案中也應(yīng)包括D項(xiàng)。

　　4.稅收立法程序通常包括的階段有( )。/2001年CPA試題

　　A.提議階段 B.審議階段

　　C.通過和公布階段 D.試行階段

　　【答案】ABC【解析】目前我國稅收立法程序主要包括：提議階段、審議階段、通過和公布階段。

　　5.2005年7月，東北地區(qū)某制造船舶公司按規(guī)定對公司的制造設(shè)備實(shí)施了抵扣增值稅的規(guī)定，擴(kuò)大了增值稅的抵扣范圍，該公司的行為體現(xiàn)了稅法適用原則中的(　)。

　　A.法律優(yōu)位原則 B.特別法優(yōu)于普通法原則

　　C.程序優(yōu)于實(shí)體原則 D.國際法由于國內(nèi)法原則

　　【答案】 B 【解析】特別法優(yōu)于普通法的原則是指對同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。該原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。另外，需掌握稅法實(shí)施的其他原則：(1)上位法優(yōu)于下位法;(2)國際法優(yōu)于國內(nèi)法;(3)實(shí)體法從舊，程序法從新。即：①實(shí)體稅法無溯及力，按照權(quán)利義務(wù)發(fā)生時(shí)的實(shí)體法規(guī)定計(jì)稅;②程序稅法在特定條件下具備一定的溯及力。

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　　六.我國稅收管理體制

　　這部分內(nèi)容主要分三部分：(1)稅收立法權(quán)的劃分;(2)稅收執(zhí)法權(quán)的劃分;(3)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和稅收征管范圍的劃分。主要準(zhǔn)備選擇題。

　　【示例】

　　1. 稅收管理體制的核心內(nèi)容是( )。/2001年CPA試題

　　A. 稅權(quán)的劃分 B.事權(quán)的劃分

　　C. 財(cái)權(quán)的劃分 D.收入的劃分

　　【答案】A【解析】稅收管理體制是在各級國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度，故其核心是稅權(quán)的劃分。稅收管理權(quán)限，包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開征或停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等。如果按大類劃分，可以簡單地將稅收管理權(quán)限劃分為稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)兩類。

　　2.我國的稅收立法權(quán)是按照稅種類型的不同來劃分的。( )

　　【答案】×【解析】我國的稅收立法權(quán)是根據(jù)稅收執(zhí)法的級次來劃分的，即立法權(quán)可以給予某級政府，行政上的執(zhí)行權(quán)給予另一級，這是一種傳統(tǒng)的劃分方法，能適用于任何類型的立法權(quán)。根據(jù)這種模式，有關(guān)納稅主體、稅基和稅率的基本法規(guī)的立法權(quán)放在中央政府，更具體的稅收實(shí)施規(guī)定的立法權(quán)給予較低級政府。因此，需要指定某級政府制定不同級次的法律。

　　3.關(guān)于我國稅收立法權(quán)劃分的層次，下列表述中正確的是( )。

　　A.全部中央稅、共享稅和在全國范圍內(nèi)征收的地方稅稅法的制定、公布和稅種的開征、停征權(quán)，屬于全國人大及其常委會

　　B.經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，國務(wù)院有制定稅法實(shí)施細(xì)則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力

　　C.經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)力

　　D.省級人民政府有開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權(quán)

　　【答案】ABC【解析】省級人民代表大會及其常務(wù)委員會有根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況和實(shí)際需要，在不違背國家統(tǒng)一稅法，不影響中央的財(cái)政收入，不妨礙我國統(tǒng)一市場的前提下，開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權(quán)。稅法的公布，稅種的開征、停征，由省級人民代表大會及其常務(wù)委員會統(tǒng)一規(guī)定，所立稅法在公布實(shí)施前須報(bào)全國人大常委會備案。故D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

　　4.地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)授權(quán)的下級政府行使。( )/2005年CPA試題

　　【答案】 ×【解析】經(jīng)省級人民代表大會及其常務(wù)委員會授權(quán)，省級人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)和制定稅法實(shí)施細(xì)則、調(diào)整稅目、稅率的權(quán)力，也可在上述規(guī)定的前提下，制定一些稅收征收辦法，還可以在全國性地方稅條例規(guī)定的幅度內(nèi)，確定本地區(qū)適用的稅率或稅額。上述權(quán)力除稅法解釋權(quán)外，在行使后和發(fā)布實(shí)施前須報(bào)國務(wù)院備案。地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)只限于省級立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級政府，不能層層下放。所立稅法可在全省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)執(zhí)行，也可只在部分地區(qū)執(zhí)行。故題中說法錯(cuò)誤。

　　5.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理權(quán)限的有( )。/2004年CPA試題

　　A、緩期征稅權(quán) B. 稅收行政法規(guī)制定權(quán)

　　C. 稅法執(zhí)行權(quán) D. 提起行政訴訟權(quán)

　　【答案】AC 【解析】稅收行政法規(guī)的制定權(quán)屬于最高行政機(jī)關(guān)(國務(wù)院)或經(jīng)授權(quán)的地方人民代表大會,而不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān),故B選項(xiàng)錯(cuò)誤;在稅務(wù)行政訴訟中,起訴權(quán)是單向性的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán),只有應(yīng)訴權(quán),故D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

　　6.依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是國家稅收征收的唯一行政執(zhí)法主體。( ) /2007年CPA試題

　　【答案】×【解析】目前，我國的稅收分別由財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。

　　7.按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅收征收管理機(jī)關(guān)可包括地方政府財(cái)政機(jī)關(guān)。

　　【答案】√【解析】在某些地區(qū)，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅仍由財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

　　8.下列稅種中不屬于國稅局系統(tǒng)征收管理的有( )。

　　A.增值稅 B.消費(fèi)稅

　　C.個(gè)人所得稅 D.中央企業(yè)所得稅

　　【答案】C【解析】地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅(不包括上述由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分)，地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅、個(gè)人所得稅(不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分)，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，印花稅，契稅，屠宰稅，筵席稅及其地方附加，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。注意：個(gè)人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分，由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。舉一反三：應(yīng)同時(shí)掌握海關(guān)等主體負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目。

　　9.下列稅種中，屬于中央固定收入的有( )。

　　A.企業(yè)所得稅 B.車輛購置稅

　　C.海關(guān)代征增值稅 D.海關(guān)代征消費(fèi)稅

　　【答案】BCD【解析】中央政府固定收入包括消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。故應(yīng)選BCD項(xiàng)。舉一反三：應(yīng)同時(shí)掌握地方政府固定收入的范圍和共享稅的范圍。

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