2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》金融資產(chǎn)講義(8)

　　(二)資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息

　　借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

　　可供出售金融資產(chǎn)―應(yīng)計(jì)利息(到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

　　貸：投資收益(可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)

　　可供出售金融資產(chǎn)―利息調(diào)整(差額，也可能在借方)

　　(三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

　　1.公允價(jià)值上升

　　借：可供出售金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：資本公積―其他資本公積

　　2.公允價(jià)值下降

　　借：資本公積―其他資本公積

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng)

　　(四)資產(chǎn)負(fù)債表日減值

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：資本公積―其他資本公積(從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額)

　　可供出售金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng)

　　(五)減值損失轉(zhuǎn)回

　　1.若可供出售金融資產(chǎn)為債務(wù)工具

　　借：可供出售金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　2. 若可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：資本公積――其他資本公積

　　(六)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)(重分類日按其公允價(jià)值)

　　貸：持有至到期投資

　　資本公積――其他資本公積(差額，也可能在借方)

　　(七)出售可供出售金融資產(chǎn)

　　借：銀行存款等

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)

　　投資收益(差額，也可能在借方)

　　借：資本公積―其他資本公積(從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值計(jì)變動(dòng)額，也可能在借方)

　　貸：投資收益

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