09年注冊會計師《審計》輔導:非抽樣風險

　　非抽樣風險是指由于某些與樣本規(guī)模無關的因素而導致注冊會計師得出錯誤結論的可能性。非抽樣風險包括審計風險中不是由抽樣所導致的所有風險。注冊會計師即使對某類交易或賬戶余額的所有項目實施某種審計程序，也可能仍未能發(fā)現(xiàn)重大錯報或控制失效。

　　在審計過程中，可能導致非抽樣風險的原因包括下列情況：

　　1.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標。

　　2.注冊會計師未能適當地定義控制偏差或錯報，導致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報。

　　3.注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序。例如，注冊會計師依賴應收賬款函證來揭露未入賬的應收賬款。

　　4.注冊會計師未能適當地評價審計發(fā)現(xiàn)的情況。例如，注冊會計師錯誤解讀審計證據可能導致沒有發(fā)現(xiàn)誤差。注冊會計師對所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤，從而忽略了性質十分重要的誤差，也可能導致得出不恰當的結論。

　　5.其他原因。

　　非抽樣風險是由人為錯誤造成的，因而可以降低、消除或防范。雖然在任何一種抽樣方法中注冊會計師都不能量化非抽樣風險，但通過采取適當的質量控制政策和程序，對審計工作進行適當的指導、監(jiān)督和復核，以及對注冊會計師實務的適當改進，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平。注冊會計師也可以通過仔細設計其審計程序盡量降低非抽樣風險。

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