2010年注冊會計(jì)師《會計(jì)》輔導(dǎo)：會計(jì)政策(6)

　?、茉?008年年報(bào)中調(diào)整比較數(shù)據(jù)

　　對于2008年利潤表，應(yīng)調(diào)增上年度(2007年)管理費(fèi)用3000000元;對于資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)調(diào)整2008年年報(bào)的年初數(shù)，調(diào)減固定資產(chǎn)(調(diào)增累計(jì)折舊)3000000元，調(diào)減盈余公積300000元，調(diào)減未分配利潤2700000元(3000000×90%);在所有者權(quán)益變動表中，應(yīng)在本年金額欄中前期差錯更正部分分別調(diào)減盈余公積和未分配利潤300000元和2700000元。見下表：

　　利潤表(部分項(xiàng)目)

　　編制單位：甲公司 2008年度 單位：萬元 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　資產(chǎn)負(fù)債表(部分項(xiàng)目)

　　編制單位：甲公司 2008年12月31日 單位：萬元

　　⑤對于重大會計(jì)差錯更正，還需要在會計(jì)報(bào)表附注中披露重大會計(jì)差錯的性質(zhì)、受影響的項(xiàng)目名稱和更正的金額(略)。

　　(3)2008年12月5日，發(fā)現(xiàn)2006年3月管理用固定資產(chǎn)漏提折舊300萬元(屬于重要差錯)，則在2008年12月會計(jì)處理如下：

　?、傺a(bǔ)提折舊：

　　借：以前年度損益調(diào)整(2006年管理費(fèi)用) 3000000

　　貸：累計(jì)折舊 3000000

　?、趯⒄{(diào)減的凈利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤

　　借：利潤分配——未分配利潤 3000000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 3000000

　?、壅{(diào)減盈余公積

　　借：盈余公積(3000000×10%) 300000

　　貸：利潤分配——未分配利潤 300000

　?、茉?008年年報(bào)中調(diào)整比較數(shù)據(jù)

　　對于2008年利潤表，因只有2008年和2007年發(fā)生額，故不做調(diào)整;對于資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)調(diào)整2008年年報(bào)的年初數(shù)，調(diào)減固定資產(chǎn)(調(diào)增累計(jì)折舊)300萬元，調(diào)減盈余公積30萬元，調(diào)減未分配利潤270萬元;在所有者權(quán)益變動表中，應(yīng)在上年金額欄中前期差錯更正部分分別調(diào)減盈余公積和未分配利潤300000元和2700000元。 見下表：

　　資產(chǎn)負(fù)債表(部分項(xiàng)目)

　　編制單位：甲公司 2008年12月31日 單位：萬元

　?、輰τ谥卮髸?jì)差錯更正，還需要在會計(jì)報(bào)表附注中披露重大會計(jì)差錯的性質(zhì)、受影響的項(xiàng)目名稱和更正的金額(略)。

　　(4)如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度或前期會計(jì)差錯，按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》進(jìn)行處理。

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